Место и роль таможенных платежей в формировании доходной части Федерального бюджета

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ          3

1. СОСТАВ И  ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ  ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ                          6

1.1. Состав и  структура доходов федерального  бюджета   6

1.2. Формирование  доходной части федерального  бюджета   8

2. ТАМОЖЕННЫЕ  ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ                                                                                               12

2.1. Таможенные  платежи и их роль в экономической 

и финансовой политике государства      12

2.2. Виды таможенных  платежей       17

2.3. Таможенные  платежи  как важный источник  формирования 

доходов федерального бюджета РФ      21

3. РАЗВИТИЕ СОВРЕМЕННОЙ  СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ 

ПЛАТЕЖЕЙ                                                                                 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ    38

ПРИЛОЖЕНИЕ          42 
 
 
 
 
 
 
 

 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Актуальность  темы. Уплата таможенных платежей является одним из основных условий перемещения  транспортных средств и товаров  через границу РФ. Это понятие  основано, прежде всего, на правомерном поведении лиц, участвующих во внешнеторговых операциях. Отсутствие законности в деяниях субъектов может привести к юридической ответственности, что и является критерием разграничения финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела. Основная проблема, которая стоит перед законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства. Особенность системы таможенных платежей состоит в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную юридическую природу. Это объясняется общими функциями и целями использования названных платежей. Но тем самым это вызывает сложности в вопросах правового регулирования таможенного обложения.

     К системе таможенных платежей отнесены таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость  и акциз, взимаемые при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ, а также таможенные сборы. Термин «таможенные платежи» является общим для всех видов платежей, перечисленных в ст. 318 Таможенного кодекса РФ.

     Институт  таможенных платежей тесно связан с  понятием таможенно-тарифного регулирования  внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением  таможенного тарифа (таможенных пошлин). Законодатель прямо относит ввозную и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенно-тарифного регулирования. Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы.

     К таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор, плата. Сегодня таможенные платежи не способствуют в достаточной степени экономическому развитию страны. В условиях меняющейся экономической ситуации и трансформации мирового хозяйства Россия остро нуждается в пересмотре роли таможенных платежей в системе экономических отношений, ее переориентировании с решения чисто фискальных задач на содействие развитию высокотехнологичных отраслей экономики. Требуется разработка мер по предотвращению уклонения от уплаты таможенных платежей.

     Проблемы  экономической роли таможенных платежей находятся в фокусе внимания ряда научных исследований: А.А. Артемьева¹, В.Р. Берника², А.В. Брызгалина³, В.М. Жуковской⁴, В.М. Крашенинникова⁵, В.В. Кулешова⁶, А.А. Майоровой⁷, О.В. Осинцева⁸, В.Ю. Преснякова⁹, В.П. Шавшиной¹⁰, Р.А.Шепенко¹¹, С.В. Широкова¹² и др.

     Исследователи раскрывают отдельные составляющие назначения, видов таможенных платежей, механизма их взимания. Однако имеющиеся  научные наработки в данной области весьма противоречивы и не дают должной аргументации для принятия обоснованных государственных решений. Это касается, прежде всего, исследования сущности таможенных платежей, их роли и места в доходной части федерального бюджета РФ.

     Объектом  исследования являются федеральные законы, подзаконные нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок взимания таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации.

     Предметом исследования является таможенные платежей в структуре доходов федерального бюджета.

     Цель  исследования: анализ места и роли таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета  РФ.

     Исходя  из цели работы, были сформулированы следующие  задачи:

- изучить  понятие и структуру государственного  бюджета;

- покатать  роль таможенных платежей в формировании доходов государственного бюджета;

- рассмотреть  направления совершенствования  таможенных платежей в Российской  Федерации.

     Теоретико-методологической основой работы являются труды отечественных  и зарубежных ученых, раскрывающие различные аспекты взимания таможенных платежей.

     Информационная  база исследования включает в себя федеральное законодательство, нормативные  акты по вопросам деятельности таможенной службы, статистические данные, отчетность и аналитические материалы Минфина России, Счетной палаты Российской Федерации, Федеральной таможенной службы, Федеральной службы статистики, Центрального банка Российской Федерации.

     Работа  состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. 
 

1. СОСТАВ  И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГОБЮДЖЕТА РФ 

1.1. Состав  и структура доходов федерального  бюджета 

     Доходы  бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим бюджетным и  налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. В РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

     В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают закрепленные доходы и регулирующие доходы.

     Закрепленные  доходы бюджетной системы – это  доходы, которые в соответствии с  законодательством полностью или  в твердо фиксированной доле (в  процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет

     Регулирующие  доходы бюджета – это доходы, которые передаются в бюджет в  целях сбалансированности его доходов  и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении  бюджета на следующий финансовый год. Нормативы отчислений утверждаются соответствующими представительными органами власти.

     Бюджетное законодательство в зависимости  от источников доходов бюджета выделяет собственные доходы и заемные  средства.

     К собственным источникам доходов бюджетов относятся¹³:

- закрепленные  в установленном порядке за  бюджетом каждого уровня источники  доходов;

- отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим  доходным источникам;

- дополнительные  источники, устанавливаемые самостоятельно  представительными органами власти субъектов и органами местного самоуправления.

     Заемные средства в доходной части бюджета  используются при недостаточности  бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный  бюджет, или в случаях временных  финансовых затруднениях. Источниками заемных средств являются:

- процентные  и беспроцентные ссуды, предоставляемые  из других бюджетов;

- выпуск  государственных или местных  займов;

- банковский  кредит.

     В соответствии c бюджетным кодексом в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджет (84%), за исключением налоговых доходов передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся¹⁴:

- федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются законом о бюджете на очередной финансовый год.

- Таможенные  пошлины, таможенные сборы и  иные таможенные платежи

- Государственная  пошлина в соответствии с законодательством  РФ

     К неналоговым доходам относятся:

- доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности,  доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ - в полном объеме;

- части  прибыли унитарных предприятий,  созданных РФ, остающейся после  уплаты налогов и иных обязательств  платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- прибыль  Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы  от внешнеэкономической деятельности. 

1. 2. Формирование  доходной части федерального  бюджета 

     Налоги  выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации – унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

     Доля  национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

     Доходы  федерального бюджета формируются  за счет¹⁵:

1) федеральных  налогов, сборов и неналоговых  доходов – в соответствии с  нормативами отчислений, установленными  Бюджетным кодексом Российской  Федерации; 

2) иных  неналоговых доходов в соответствии  с нормативами отчислений;

3) федеральных  налогов и сборов (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам).

     Следовательно, налоги – важнейшая форма аккумуляции  денежных средств бюджетом. А поддержание  эластичности налоговой системы является непременным условием сбалансированности государственной казны.

     Структуру доходной части федерального бюджета  Российской Федерации можно представить  графически (рис. 1).

Рис. 1. Примерная  структура доходной части федерального бюджета Российской Федерации 

     Таким образом, связь налогов и бюджета  имеет двусторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных  статей, в то время как неналоговые  доходы формируют лишь 15–20% бюджета. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть.