Анализ факторов, влияющих на объем таможенных платежей в режиме «Экспорт»

Предмет: Таможенные платежи 
Вид работы: Курсовая 
Тема: Анализ факторов, влияющих на объем таможенных платежей в режиме «Экспорт» 

 

Содержание

 

 

Введение

Таможенные  платежи являются важным регулятором  участия государства в системе  внешнеэкономических связей. Они  во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Актуальность  данной темы очевидна, так как эффективная  система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы,  построенные  на  принципе  эскалации. Практика применения таможенных платежей в России показывает, что из-за несоответствия потребностям развития экономики и несовершенства механизма их администрирования страна несет значительные потери.

Несовершенный механизм администрирования таможенных платежей следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам. Уклонение от уплаты таможенных платежей обуславливает снижение эффективности таможенно-тарифного регулирования в целом.

Сегодня таможенные платежи не способствуют, в достаточной  степени, экономическому развитию страны. В условиях меняющейся экономической ситуации и трансформации мирового хозяйства Россия остро нуждается в пересмотре роли таможенных платежей в системе экономических отношений, ее переориентировании с решения чисто фискальных задач на содействие развитию высокотехнологичных отраслей экономики. Требуется разработка мер по предотвращению уклонения от уплаты таможенных платежей.

Целями курсовой работы являются:

1. Изучение теоретических основ таможенных   платежей  в Российской

Федерации.

2. Анализ современного состояния системы таможенных платежей при процедуре «Экспорт».

Задачами работы являются:

- определение понятия  и видов таможенных платежей;

- общая характеристика института таможенных платежей в Российской Федерации и их роль в современной экономике;

- изучение особенностей таможенных платежей при процедуре экспорта;

- анализ факторов, влияющих  на объем таможенных платежей при процедуре «Экспорт».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения, списка используемой литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы таможенных платежей

в Российской Федерации

1. Понятие и виды таможенных платежей

Таможенные  платежи играют особую роль в системе  экономических отношений. Их эффективное  использование является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства.

  От того, насколько законодательство подробно  закрепит полный правовой механизм  их уплаты и все вопросы,  которые  с этой уплатой  связаны, настолько  снижаются  возможные риски ухода  от  уплаты таких платежей.

В литературе существует множество подходов к определению  таможенных платежей.

Можно сказать, что к таможенным платежам относятся  следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор, плата. Такое  многообразие обязательных платежей идет вразрез с нормами налогового законодательства, которое использует две категории – «налог» и «сбор». Исключение таможенной пошлины из числа федеральных налогов и сборов не способствовало завершению научного спора о его финансово-правовой сущности. При этом А.В. Брызгалин полагает, что термины «налог», «сбор», «пошлина» являются синонимами, а их употребление объясняется лишь устоявшейся практикой¹.

Наиболее развернутым  представляется предложенное О.Ю. Бакаевой определение таможенных платежей, под  которыми понимаются обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами в процессе финансовой деятельности и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ².

В связи с  введением в действие с 1 января 2010 г. Таможенного кодекса Таможенного союза³ (далее – ТК ТС), можно дать следующее определение: таможенные  платежи - это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза. Уплата таможенных платежей является одним из условий осуществления операций связанных с внешней торговлей.

Таможенные  платежи, взимаемые таможенными  органами, формируя казну государства, выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производства⁴

В соответствии со ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на  добавленную стоимость, взимаемый  при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

5) таможенные  сборы.

Таможенная  пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации  ТК ТС выделяет самостоятельные группы таможенных пошлин: ввозные и вывозные. Однако Закон РФ «О таможенном тарифе» подразумевает под понятием «пошлина» не только ввозную и вывозную таможенные пошлины, но и иные виды пошлин, взимаемых таможенными органами: сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные.

В рамках таможенного  законодательства, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация таможенных пошлин (см. риc. 1, 2).

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Классификация таможенных пошлин в зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Классификация таможенных пошлин в зависимости от  
способа взимания

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

К таможенным платежам относится также акциз – косвенный налог, применяемый к товарам повышенного спроса, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве и реализации товара.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, если они совершают  операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ. А также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, согласно ТК ТС, то есть, те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данного вида налога, соответственно, является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

В налоговую  базу для обложения акцизами включаются в соответствии со ст. 191 НК РФ объем  подакцизных товаров в натуральном выражении. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ.⁵

Ставки акцизов  являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов  сделок, страны происхождения товаров.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) наряду с таможенной пошлиной, акцизом относится к  таможенным платежам. Уплачивается в  соответствии с НК РФ. Лицами ответственными за уплату являются те же лица, что и  лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объект налогообложения - перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. Регулирование НДС осуществляется в соответствии с положениями гл.21 НК РФ, а в соответствии с НК РФ и ТК ТС, взимание НДС осуществляют таможенные органы.

При обложении  НДС товаров, перемещаемых через  таможенную границу РФ, действуют  три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 % (ст. 164 НК РФ). НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, регулирование внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную, - пополнение доходной части федерального бюджета.

Таможенными сборами  являются обязательные платежи, взимаемые  таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС или законодательством государств - членов таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза.

 Плательщики  таможенных сборов, сроки уплаты  таможенных сборов, порядок их  исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Следовательно, понятие таможенных платежей объединяет различные по своей природе и  назначению налоги и сборы. В связи с этим возникает необходимость их классификации (см. таблицу 1).

Таблица 1. Классификация таможенных платежей

Критерий классификации	Таможенные  пошлины	НДС и Акцизы	Таможенные  сборы
по функциональ-ному назначению	регулирующая, защитная и фискальная	предоставляет иностранным товарам равный налоговый  режим с отечественными товарами на внутреннем рынке страны	оплаты услуг, оказываемых таможенными органами
по месту  в системе налогов и сборов	налоговый характер	налоговый характер	неналоговый характер
по факту  перемеще-ния через таможен-ную границу	непосредственно связанные с перемещением через  таможенную границу	непосредственно связанные с перемещением через  таможенную границу	непосредственно не связанные с перемещением через  таможенную границу
по способу  установ-ления и регламента-ции применения	определяются  таможенным законодательст-вом	определяются  таможенным и налоговым законодательством	определяются  таможенным законодательством
по виду ставок	определяется  в процентном отношении от определенной базы исчисления (как правило, таможенной стоимости)	определяется  в процентном отношении от определенной базы исчисления (как правило, таможенной стоимости)	определяется  в абсолютных суммах

 

Таким образом, таможенные платежи - федеральные налоги и сборы, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы РФ и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, имеющих назначение формировать доходы федерального бюджета, регулировать ввоз и вывоз товаров через таможенную границу РФ, компенсировать затраты таможенных органов на оказание таможенных услуг.

1.2 Общая характеристика института таможенных платежей в Российской Федерации и их роль в современной экономике

 

Таможенные  платежи являются важным регулятором  участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую       и    защитную    функции,      для         чего      используются

высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Таможенные  платежи взимаются с юридических, физических лиц, а также с индивидуальных предпринимателей. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов. В ряде случаев ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которых возложена обязанность по соблюдению таможенного режима⁶.

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в т.ч. при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.

Институт таможенных платежей тесно связан с понятием таможенно-тарифного регулирования  внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением таможенного тарифа (таможенных пошлин). Законодатель прямо относит ввозную и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенно-тарифного регулирования.

Контроль за уплатой  таможенных платежей при перемещении  товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы⁷. Необходимость контроля за соблюдением таможенного законодательства в части уплаты и взимания таможенных платежей также обуславливает внедрение и развитие системы управления рисками в этой области. Целью системы управления рисками является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации имеющих устойчивый характер; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы⁸.