Строительное предприятие

4. По строке «долгосрочные  финансовые вложения» изменений  по абсолютному значению не  произошло. По структуре: с  отметки в 0,06% на начало года «долгосрочные финансовые вложения» снизились до уровня в 0,04% на конец года.

5. По строке «отложенные  налоговые активы» произошло  снижение с отметки в 327 т.  р. на начало года до уровня  в 168 т. р. на конец года. По  структуре также произошло снижение  с отметки в 0,32% на начало  года до уровня в 0,11% на конец  года.

 

7. Анализ текущих активов

 

Анализ оборотных (текущих) активов Таблица 10

Раздел баланса	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Стр-ра на начало периода	Стр-ра на конец периода	Темп роста, %
Запасы (210)	78 942	533 466	33,22	62	676
в том числе:
– сырьё, материалы и др. аналогичные  ценности (211)	47 279	177 838	19,9	20,58	376,15
– затраты в незавершённом производстве (213)	527	310 049	0,22	35,88	58 832,8
– готовая продукция и товары для перепродажи (214)	30 298	39 225	12,75	4,54	129,46
– расходы будущих периодов (216)	838	6 354	0,35	0,74	758,23
Налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям (220)	300	0	0,13	0	0
Дебиторская задолженность (долгосрочная) (230)	401	514	0,17	0,06	128,18
Дебиторская задолженность (краткосрочная) (240)	131 871	280 228	55,50	32,43	212,50
Краткосрочные финансовые вложения (250)	300	0	0,13	0	0
Денежные средства (260)	25 790	49 988	10,85	5,78	193,83
Прочие оборотные активы (270)	3	0	0,001	0	0
Итого	237 607	864 196	100	100	363,71

 

За отчетный период наблюдается  увеличение оборотных активов на 263,71%. Наибольший вклад в прирост общей величины оборотных активов произошел по статьям: «Затраты в незавершённом производстве», которая увеличилась на 58732,8%, «Расходы будущих периодов», которая увеличилась на 658,23%, «Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности», которая увеличилась на 276,15%, «Дебиторская задолженность (краткосрочная)», которая увеличилась на 112,5%, а также «Денежные средства», которые увеличились на 93,83%.

«Готовая продукция и  товары для перепродажи» увеличились за год на 29,46% и практически не повлияли на общую величину текущих активов, так как занимают незначительную долю в их структуре.

«Дебиторская задолженность (долгосрочная)» увеличилась за год  на 28,18% и практически не повлияла на общую величину текущих активов, так как занимает незначительную долю в их структуре.

«НДС по приобретенным ценностям» снизился на 100% и составил на конец отчётного года 0.

«Прочие оборотные активы»  снизились на 100% и составили на конец отчётного года 0.

Анализ оборотных активов  в основном сводится к анализу  оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости  текущих активов уменьшает потребность  в них, позволяет предприятию  высвобождать часть оборотных активов  для его долгосрочных нужд.

Рассчитываем показатели оборачиваемости и сводим их в  таблицу:

 

 

 

 

Анализ показателей оборачиваемости Таблица 11

Показатели	Коэффициент оборачиваемости		Период оборота
	Базисный период	Отчётный период	Базисный период	Отчётный период
Оборачиваемость всех ОА	–	2,043	–	176,21
Оборачиваемость запасов	–	2,854	–	126,14
Оборачиваемость ДЗ	–	8,257	–	43,59

 

Так как отсутствуют данные по среднегодовой стоимости имущества за 2008 год, то невозможно рассчитать коэффициент оборачиваемости и период оборота базисного года, следовательно, не удастся проследить динамику данных показателей.

Анализ показателей оборачиваемости за отчётный год  показал, что коэффициент оборачиваемости оборотных активов составляет 2,043, при этом длительность одного оборота составляет 176,21 дней, то есть за год оборотные активы совершают 2,043 оборота. Оборачиваемость запасов составляет 2,854, длительность одного оборота при этом составляет 126,14 дней, то есть запасы предприятия за год совершают 2,854 оборота. Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 8,257 оборота с длительностью одного полного оборота в 43,59 дней.

Основными факторами, влияющими  на величину и скорость оборота оборотных средств, являются:

1) Масштаб деятельности  предприятия;

2) Отраслевая принадлежность  предприятия;

3) Длительность производственного  цикла;

4) Система расчётов;

5) Темпы роста производства  и реализации продукции.

 

8. Факторный анализ прибыли

 

Анализ финансового результата начинают с общего анализа динамики прибыли, а также с выявления  динамики отдельных статей, оказывающих  влияние на формирование прибыли.

Анализ прибыли Таблица 12

Показатель	Код	Отчётный период, тыс. руб.	Базисный период, тыс. руб.	Струк-тура, %, отчёт	Струк-тура, %, базис	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относит. изм., % (Тпр)
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	1 125 708	1 004 792	100	100	120 916	12,03
Себестоимость отпродажи товаров, продукции, работ, услуг	020	873 895	944 832	77,63	94,03	-70 937	-7,51
Валовая прибыль	029	251 813	59 960	22,37	5,97	191 853	319,97
Коммерческие расходы	030	26 280	0	2,33	0	26 280	–
Управленческие расходы	040	178 997	0	15,90	0	178 997	–
Прибыль (убыток) от продаж	050	46 536	59 960	4,13	5,97	-13 424	-22,39
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	0	0	0	0	0	–
Проценты к уплате	070	13 191	0	1,17	0	13 191	–
Прочие доходы	090	11 947	1 777	1,06	0,18	10 170	572,31
Прочие расходы	100	17 900	31 423	1,59	3,13	-13 523	-43,04
Расходы прошлых периодов		17 490	899	1,55	0,09	16 591	1845,49
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	9 902	29 415	0,88	2,93	-19 513	-66,34
Отложенные налоговые активы	141	159	50	0,01	0	109	218
Отложенные налоговые обязательства	142	1 566	2 606	0,14	0,26	-1 040	-39,91
Текущий налог на прибыль	150	11 131	9 598	0,99	0,96	1 533	15,97
Чистая прибыль (убыток)	190	178	17 261	0,02	1,72	-17 083	-98,97

 

При анализе финансового  результата в первую очередь нужно  обратить внимание  на абсолютный и  относительный рост выручки, себестоимости, управленческих и коммерческих расходов, прибыли от реализации и прибыли  до налогообложения. Сравнивая темпы  роста перечисленных показателей, можно сделать выводы о том, почему росла (понижалась) прибыль от реализации или прибыль отчетного периода.

В ходе анализа финансового  результата наблюдаем следующие изменения:

За отчётный период выручка от реализации увеличилась по сравнению с базисным периодом на 120916 т. р. Темп прироста составил 12,03%. Себестоимость сократилась по сравнению с базисным периодом на 70937 т. р. Темп прироста составил -7,51%.

Превышение темпа роста  выручки от реализации (112,03%) над темпом роста себестоимости (92,49%) является положительным моментом в деятельности предприятия и свидетельствует о росте прибыли от реализации.

Следует отметить, что валовая  прибыль за отчётный период, по сравнению  с базисным, увеличилась на 191853 т. р. Темп прироста составил 319,97%.

Все вышеперечисленные факторы  повлияли на величину прибыли от продаж, которая по сравнению с предыдущим (базисным) периодом сократилась на 13424 т. р. Темп прироста составил -22,39%.

При этом, прибыль до налогообложения  за отчётный период, по сравнению с  базисным, уменьшилась на 19513 т. р. Темп прироста показателя составил -66,34%.

Показатель чистой прибыли также имеет тенденцию к снижению: за отчётный период чистая прибыль уменьшилась на 17083 т. р. по сравнению с базисным периодом. Темп прироста составил -98,97%.

 

 

Следующим шагом является факторный анализ прибыли. При факторном  анализе финансового результата следует ограничиться анализом прибыли  от реализации продукции. Это объясняется  тем, что факторный анализ прибыли  до налогообложения, то есть балансовой, был бы возможен в том случае, если бы в форме 2 присутствовал бы валовой оборот выручки предприятия. То есть при расчете структуры  принятая за 100 % выручка включала в  себя не только себестоимость, управленческие, коммерческие расходы, но и операционные и внереализационные расходы.

Приводимые в различных  источниках методики факторного анализа  прибыли заключают в себе один непреодолимый недостаток. Чтобы  использовать эти методики, следует обладать некоторым объёмом информации, не содержащимся в официальной бухгалтерской отчетности. Например, следует знать номенклатуру выпуска продукции, индекс роста цен на каждую группу продукции предприятия и т. д.

В данном курсовом проекте используется методика, которая позволяет определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации на основе данных официальной бухгалтерской отчётности.

Рост прибыли от реализации может быть обусловлен:

• ростом выручки от реализации;
• изменением уровня себестоимости;
• изменением уровня коммерческих расходов;
• изменением уровня управленческих расходов.

Но прежде чем приступить к анализу, необходимо учесть фактор инфляции, то есть скорректировать  выручку от реализации за отчётный период на индекс инфляции, который  в 2009 году составил 1,088.

 

 

 

 

Фактор роста  выручки учитывается следующим  образом:

 

где, Δ – изменение прибыли от реализации за счёт изменения выручки (откорректированное значение);

В_отч, В_баз – выручка от реализации отчётного и базисного года;

Р_баз – рентабельность базисного года, которая рассчитывается как отношение прибыли от реализации базисного периода к выручке базисного периода. Рентабельность от реализации закрепляется на уровне базисного года, поскольку является качественным признаком.

 

Изменение прибыли  от фактора изменения уровня себестоимости  рассчитывается по формуле:

 

 

где , – уровень себестоимости отчётный и базисный, рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции по форме 2 к объёму реализации из этой же формы. Выручка в данном случае является количественным признаком и закрепляется на уровне текущего или отчётного года.

Изменение прибыли  от фактора изменения уровня коммерческих расходов рассчитывается по формуле:

 

 

 

Изменение прибыли  от фактора изменения уровня управленческих расходов рассчитывается по формуле:

 

 

где , , , – уровень коммерческих и управленческих расходов отчётный и базисный, рассчитывается как отношение соответствующих расходов по форме 2 к объёму реализации из той же формы.

Таким образом, рассчитав изменения, можем выделить фактор инфляции:

 

где  – изменение прибыли от продаж, рассчитанной по форме 2.

 

Таким образом, инфляция привела  к росту прибыли от реализации на 3803,6 т. р.

Проанализировав различные факторы, влияющие на изменение  прибыли, можно сделать следующие выводы:

1) За счёт снижения себестоимости прибыль увеличилась на 169683,91 т. р.

2) За счёт увеличения  коммерческих расходов прибыль  снизилась на 24154,4 т. р.

3) За счёт увеличения управленческих расходов прибыль снизилась на 164519,2 т. р.