Бюджетный федерализм в России, проблемы и перспективы

     Согласно  ст. 56, 61.1 и 61.2 БК РФ, с 1 января 2005 г. собственные налоговые доходы федерального бюджета на постоянной основе закрепляются за бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами в следующих пропорциях:

     – налог на доходы физических лиц: 70% – в региональный бюджет, 30% – в местный бюджет;

     – налог на наследование или дарение: 100% – в региональный бюджет;

     – единый налог при применении упрощенной системы налогообложения: 90% – в региональный бюджет, 10% – в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

     – единый сельскохозяйственный налог: 30% – в региональный бюджет, 60% – в местный бюджет, 10% – в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

     – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 90% – в местный бюджет, 10% – в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

     В связи с тем, что пропорции  распределения доходов от налога на прибыль организаций между  бюджетами разных уровней бюджетной  системы до последнего времени менялись ежегодно, данный налог следует рассматривать как формирующий регулирующие налоговые доходы в территориальных бюджетах.

     Налоговые поступления составляют основную долю доходов государственного бюджета  страны, поэтому порядок и регламентация их взимания представляет особую важность. За время существования категории налога и налоговых платежей российское законодательство претерпело массу изменений. Рассмотрим организацию и планирование поступлений федеральных налогов в бюджетную систему в 2009–2010 гг.

       Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2009–2010 гг.  

     

     Рис. 2.2. Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе 2009–2010 гг.

     Всего в  2010 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 372,7 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 67,8% больше, чем в 2009 году.

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (46%) и налога на добычу полезных ископаемых (33%).

 

     

     Рис. 2.3 Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2010 г. (в %)

     Поступления налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет Российской Федерации  в  2010 г составили 32,3 млрд. рублей. По сравнению с 2009 г поступления выросли на 5,8 млрд. рублей, или на 22,1%.

     Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в  2010 г составили 24,2 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2009 г на 26,3%.

     Поступления налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в  2009 г составили 173,3 млрд. рублей и по сравнению с 2010 г выросли в 2,1 раза.

     Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2010 г 3,0 млрд. рублей, что на 25,5% больше, чем в 2009 г.

     Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет составили в  2010 г 11,3 млрд. рублей и выросли относительно января 2009 года на 40,6%.

     Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в  2010 г составили 0,3 млрд. рублей, что на 32,9% меньше, чем в 2009 г.

     В федеральный бюджет в  2010 года мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 5,6 млрд. рублей, что на 36,1% больше поступлений 2009 года.

     Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2010 г составили 5,3 млрд. рублей, что в полтора раза больше, чем в 2009 г.

     Налога  на добычу полезных ископаемых (далее  – НДПИ) в  2008 г поступило в федеральный бюджет 123,4 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 113,6 млрд. рублей, на добычу газа горючего  
природного – 8,4 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 0,6 млрд. рублей.

     По  сравнению с  2009 г поступления НДПИ выросли в 1,6 раза. Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2010 г поступило 61,7 млрд. рублей, что на 23,8% больше, чем в 2009 г.

     В Фонд социального страхования (без  учета суммы расходов, произведенных  налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2010 года поступило 4,0 млрд. рублей, что на 5,3% больше, чем в 2009 г.

     В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в 2008 г поступило 4,6 млрд. рублей, что на 27,1% больше, чем в 2009 г.

     В территориальные фонды обязательного  медицинского страхования в  2010 г поступило 8,4 млрд. рублей, или на 21,3% больше, чем в 2009 года.

     Расходы консолидированных бюджетов субъектов  Российской Федерации по оценке, увеличатся на 23,8 процента. В расчетах расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации учтено повышение оплаты труда работников бюджетной сферы на 15% , что соответствует темпам роста оплаты труда для работников бюджетной сферы, финансируемых из федерального бюджета.

     На 2010 финансовый год:

     – прогнозируемый объем валового внутреннего продукта в размере 35 000,0 млрд. рублей;

     – уровень инфляции не превысит 7,0 процента (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года);

     – прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 6 644 447 448,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 383 112 818,0 тыс. рублей;

     – общий объем расходов федерального бюджета в сумме 6 570 297 744,0 тыс. рублей;

     – объем нефтегазового трансферта в сумме 2 135 000 000,0 тыс. рублей;

     – нормативная величина Резервного фонда в сумме 3 500 000 000,0 тыс. рублей;

     – верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 1 824 700 718,8 тыс. рублей;

     – верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 43,3 млрд. долларов США, или 32,1 млрд. евро;

     – прогнозируемый профицит федерального бюджета в сумме 74 149 704,0 тыс. рублей.

     На  плановый период 2010–2011 годов:

     – прогнозируемый объем валового внутреннего продукта в размере соответственно 39 690,0 млрд. рублей и 44 800,0 млрд. рублей;

     – уровень инфляции не превысит соответственно 6,5 процента (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года) и 6,0 процента (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года);

     – прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 год в сумме 7 465 446 753,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 351 908 015,0 тыс. рублей, и на 2010 год в сумме 8 089 965 207,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 348 321 434,0 тыс. рублей;

     – общий объем расходов федерального бюджета на 2010 год в сумме 7 451 153 801,8 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 186 000 000,0 тыс. рублей, и на 2011 год в сумме 8 089 965 207,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 404 500 000,0 тыс. рублей;

     – объем нефтегазового трансферта на 2010 год в сумме 2 103 570 000,0 тыс. рублей и на 2011 год в сумме 2 016 000 000,0 тыс. рублей;

     – нормативная величина Резервного фонда на 2010 год в сумме 3 969 000 000,0 тыс. рублей и на 2011 год в сумме 4 480 000 000,0 тыс. рублей;

     – верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 2 275 764 772,0 тыс. рублей и на 1 января 2011 года в сумме 2 856 847 356,1 тыс. рублей;

     – верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 43,9 млрд. долларов США, или 32,3 млрд. евро, и на 1 января 2011 года в сумме 45,0 млрд. долларов США, или 33,0 млрд. евро;

     – прогнозируемый профицит федерального бюджета на 2011 год в сумме 14 292 951,2 тыс. рублей и равенство прогнозируемого общего объема доходов и общего объема расходов федерального бюджета в 2010 году. 
 

 

3. Проблемы и направление совершенствования бюджетного федерализма в РФ

3.1 Проблемы бюджетного федерализма в РФ 

     Отличительная особенность российского бюджетного федерализма заключается в том, что его развитие во многом определяется реформами экономики. Нельзя не согласиться с тем, что проводимые экономические преобразования должны основываться на качественно новой бюджетно-налоговой политике.

     Перед любым правительством всякий раз  встает проблема выбора: чему отдать предпочтение

     – экономическому росту и эффективности производства или равенству и справедливости; инвестициям (накоплению) или потреблению;

     - прямому участию в производственном процессе или косвенному воздействию на рыночные стимулы.

     Эффективное межбюджетное взаимодействие федерального центра и регионов позволяет решать острейшие вопросы экономическими методами, а его отсутствие приводит в движение более жесткие механизмы  решения проблем.

     Достижение  экономической эффективности осложнено  нерациональным использованием бюджетных  ресурсов органами государственной  власти. Взаимодействие между центром  и регионами в сфере межбюджетных отношений с каждым годом становится все более жестким. Это обусловлено, в частности, спадом производства и сокращением базы налогообложения, уменьшением объемов бюджетов. Даже минимально необходимые расходы становятся непосильными для экономики страны. Тем не менее, политические и социальные соображения не позволяют прекратить финансирование государственных расходов, не покрываемых доходами.

     Экономический кризис деформирует систему налогов  и бюджетную систему. Вне связи  с реальной ситуацией, сложившейся  в экономике, все рассуждения  и предложения о «формуле» бюджетного федерализма, оптимальной налоговой системе и повышении ее стимулирующей роли неизбежно будут носить абстрактный и беспочвенный характер.

     Рассмотрение  и принятие ежегодных законов  о федеральном бюджете сопровождаются острейшими экономическими дискуссиями. Их неизменной темой остается проблема нехватки денежных средств.

     Бюджетный кодекс РФ специально определяет расходы, финансирующиеся исключительно  из федерального бюджета. Из этого вовсе не следует, что бюджетными расходами исчерпываются все расходы государства. Именно с этим связана проблема, обусловленная возможностью не полностью включать в федеральный бюджет государственные расходы и тем самым выводить из-под контроля их определенную часть. В результате исполнительная власть имеет законные основания самостоятельно распоряжаться определенной долей государственных средств.

     Существует  проблема и экономически некорректного  отражения доходов и расходов в федеральном бюджете. Отсутствие или неправильный учет в качестве бюджетных расходов всех налоговых льгот, задолженности по налогам, льготных кредитов, беспроцентных бюджетных ссуд. Получила распространение практика создания в рамках федерального бюджета специализированных фондов, которые нарушают его полноту и единство.

     Нельзя  не выделить также проблему неденежного исполнения бюджетов. Доля «живых» денег формируется в бюджетах под воздействием двух факторов:

     1) у налогоплательщиков нет финансовых  ресурсов в денежной форме;

     2) существует возможность часть  своих налоговых обязательств  выполнить «в натуре», путем товарного покрытия.

     Обязательства конкретного налогоплательщика  погашаются перед бюджетом в размере, равном встречным обязательствам бюджета  соответствующего уровня перед налогоплательщиком (в случае недофинансирования государственного заказа, выполняемого налогоплательщиком). Для оздоровления межбюджетных отношений и усиления прозрачности финансовых потоков необходимо отказаться от указанной практики взаимозачетов, которая позволяет искусственно снижать уровень дефицита бюджета в отчетных целях.