Норматив  запасов готовой продукции в  натуральной величине и денежной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для составления бюджета стоимости остатков готовой продукции необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции (табл 7). 
 
 

     Таблица 7. Плановая калькуляция себестоимости  единицы готовой продукции

     К стоимости запасов готовой продукции  обычно прибавляют величину запасов  сырья, материалов и комплектующих  изделий (табл. 8).

     Таблица 8. Бюджет остатков готовой продукции

     Бюджет  себестоимости продаж отражает затраты  на производство планируемой к продаже  продукции (табл. 9) . Себестоимость продаж рассчитывается по следующей формуле:

     Таблица 9. Бюджет себестоимости продаж

     Сложность формирования бюджета общехозяйственных  и коммерческих расходов состоит  в том, что затраты по его статьям  трудно прогнозируются ввиду их разнообразия и зависимости от различных факторов. Большинство расходов не имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж и являются постоянными. Задачу планирования таких затрат можно решить путем построения бюджета по видам внутрихозяйственной деятельности. Агрегированный бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов составляют на основе исходных данных штатных расписаний персонала, расходов на содержание служебных помещений, средств связи, планируемого числа командировок и прочее. В необходимых случаях разрабатывают гибкие бюджеты этих расходов при разных объемах производства и продаж (табл. 10).

     Таблица 10. Бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов

      Бюджет  прибылей и убытков отражает структуру  и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных  центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде (табл. 11). 
 
 

     Таблица 11. Бюджет прибылей и убытков.

      Доходная  часть данного бюджета формируется  на основании содержащейся в бюджете  продаж информации о размере выручки от реализации, расходная - на основании бюджета себестоимости продаж и бюджета общехозяйственных и коммерческих расходов. При составлении бюджета прибылей и убытков кроме показателей вышеперечисленных операционных бюджетов учитываются данные специальных бюджетов, например, бюджета по налоговым и приравненным к ним платежам. По результатам предварительного анализа финансовых показателей бюджета операционный бюджет должен корректироваться, в частности, при решении задач сокращения расчетной величины финансового дефицита денежных средств и других оборотных активов предприятия.

      Бюджет  инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятие предполагает осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования (табл. 12). 
 

  Таблица 12. Бюджет инвестиций

      Инвестиционные  потребности предприятия включают как текущие закупки оборудования для обеспечения производственной программы, так и долгосрочные переходящие программы капитального строительства, по длительности освоения средств и получения эффекта, охватывающие ряд краткосрочных бюджетных периодов. Для составления инвестиционной программы на средних и крупных промышленных предприятиях целесообразно составлять долгосрочный инвестиционный бюджет сроком на один-три года.

      Бюджет  движения денежных средств представляет собой план поступлений денежных средств и платежей на плановый период (табл. 13). Его назначение в обеспечении сбалансированности поступления и списания денежных средств. В бюджете суммируются все притоки и оттоки средств как результат планируемых операций на всех стадиях бюджетирования.

      В целом он показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств  и во многом характеризует финансовое положение предприятия для каждого планируемого периода. Большой уровень сальдо на счете денежных средств, как правило, означает, что средства не будут использованы с наибольшей эффективностью, низкий — что организация, возможно, будет не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. 
 
 

Таблица 13. Бюджет движения денежных средств

      Для определения ожидаемых поступлений  используют информацию из бюджета продаж, данные о продаже в кредит и за наличные.

1.3 Составление прогнозного баланса и корректировка бюджетных показателей

       На основе бюджета прибылей и убытков, инвестиционного бюджета и бюджета движения денежных средств, а также баланса на начало бюджетного периода составляется прогнозный баланс на конец бюджетного периода, как показано на рис 1.

      Рис. 1. Составление прогнозного баланса  на конец  бюджетного периода 
 

      Баланс  на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по следующему принципу:

      Величины  планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм бюджетов прибылей и убытков, инвестиций, движения денежных средств.

      Структура прогнозного баланса строится аналогично структуре формы бухгалтерского баланса финансовой отчетности (табл. 14).  
 

      Таблица 14. Прогнозный баланс