Баланс как основная форма отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2011 в 19:01, дипломная работа

Описание работы

Целью написания диплома является проанализировать анализ содержания бухгалтерского баланса, выявить современную сущность его содержания, положение в системе бухгалтерского учета, рассмотреть особенности составления баланса в торговом центре и провести анализ ликвидности.

Для достижения этих целей существуют задачи:

1. Дать характеристику понятия бухгалтерский баланс.

2. Разобрать принципы его построения.

3. Рассмотреть технику составления на предприятии.

4. Рассмотреть этапы составления статей баланса.

5. Рассмотреть структуру построения и значение показателей баланса.

6. Рассмотреть и провести анализ ликвидности.

7. Исследовать особенности построения бухгалтерского баланса в торговом центре.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….….3

ГЛАВА 1. Теоретические и методологические основы построения бухгалтерского баланса в РФ………………………….………………….……6

1.1. Нормативно-правовое регулирование……………...…………………....6

1.2. Понятие бухгалтерского баланса и его значение…………...…………17

1.3. Принципы построения бухгалтерского баланса…………………….....21

ГЛАВА 2. Структура построения и значение показателей бухгалтерского баланса на примере Торгового Центра «Раменское».................................. 26

2.1. Организационно-экономическая характеристика…………………......26

2.2. Состояние учетно-аналитической работы…………………...………...30

2.3. Техника составления бухгалтерского баланса на предприятии......….34

2.4. Отражение бухгалтерской информации в балансе……………...…….37

ГЛАВА 3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…..…………….51

3.1. Аналитические качества бухгалтерского баланса……………………51

3.2. Анализ расчетов основных показателей ликвидности………………64

Заключение…………………………………………………………….……….72

Список использованной литературы……………………………………….77

Приложения…………………………………………………………………….80

Работа содержит 1 файл

Диплом по балансу хороший.doc

— 543.00 Кб (Скачать)

       Ка = Источники собственных и приравненных к ним средств / Итог баланса ( Ка ≥ 0,5);

       Ксоотн = Источники заемных средств / источники  собственных и приравненных к ним средств (Ксоотн ≤ 1);

       Кск = Заемный капитал / Итог баланса.

       Кабс.ликв. = ДС  + ФВк / КО  (Кабс.ликв. ≥ 0,2), где

       ДС  – денежные средства,

       ФВк – краткосрочные финансовые вложения,

       КО  – краткосрочные обязательства.

       Кликв = ДС + ФВк + ДЗк / КО (Кликв ≥ 0,7 – 0,8), где

       ДЗк – краткосрочная дебиторская  задолженность.31

       По  проведенным расчетам основных показателей  можно отметить, что все они  соответствуют нормативам. Относительные  показатели финансовой устойчивости показали, что финансовое состояние ООО «Аист» в целом считается устойчивым, несмотря на то, что коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств и коэффициент структуры капитала на начало 2007 года увеличиваются и это говорит о том, что на этот период у ООО «Аист» возрастает зависимость от внешних источников. Но, несмотря на это эти показатели подходят под установленный им норматив.

       Что касается показателей ликвидности, то они также как уже отмечалось, соответствуют установленным им нормативам. Т.е. можно сказать, что  ООО «Аист» способны погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Хотя следует заметить, что к концу 2006 года показатели ликвидности имеют тенденцию к очень сильному уменьшению. Это говорит о том, что к этому периоду способность погашать свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений у ООО «Аист» сокращается.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

         Бухгалтерский баланс представляет систему показателей, характеризующих в обобщенных стоимостных отношениях  состояние средств организации. Баланс отражает состав, использование и источники формирования средств организации и дает общую оценку финансового состояния предприятия.32

         В результате проведенной работы по анализу финансового состояния и анализу ликвидности Торгового Центра «Раменское» за три года, а именно за 2004, 2005 и 2006 года, получены следующие данные: в 2005 год превысил 2004 год почти по всем показателям и в 2005 году получены более успешные финансовые результаты, по сравнению с 2004 годом. При сравнении 2005 и 2006 видно, что финансовое состояние немного изменилось в лучшую сторону, а именно в 2006 году увеличилась прибыль, а финансовое состояние такое же устойчивое осталось. ТЦ является платежеспособной организацией и из года в год увеличивает свою выручку по сравнению с предыдущим годом.

         По данным годовой бухгалтерской отчётности ТЦ был проведен горизонтальный анализ, который заключается в построении аналитических таблиц, в которых относительные абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Анализ проводили, основываясь  на уплотненном балансе предприятия, в котором объединяют в группы однородные статьи, что позволяло сократить число статей и повысить наглядность.33

         При проведении горизонтального анализа в ТЦ за 2004 год получаем следующие результаты: валюта баланса увеличилась на 96,5%, внеоборотные активы увеличились на 61%, а оборотные активы на 81,5% увеличились, краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась  на 101,7%. В 2005 году  получаем, что валюта баланса уменьшилась на 12,4%, внеоборотные активы уменьшились на 71,3%, а оборотные активы на 13,6% увеличились, краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась на 13%. За 2006 год  получаем, что валюта баланса увеличилась на 278,7%, внеоборотные активы уменьшились на 13,2%, а оборотные активы на  53,8% уменьшились, краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 279,1%.

         Также был проведен и вертикальный анализ, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей, позволяющий увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Анализ проводился на основе удельных данных, рассчитываемых в валюте баланса, которая принимается за 100  процентов.34

         При проведении вертикального анализа в ТЦ  за 2004 год получаем следующие данные, что в составе текущих активов происходит увеличение доли на 4,3% запасов, уменьшение доли основных средств с 25,4% до 14,9% . При анализе структуры пассива ТЦ можно отметить финансовую устойчивость предприятия, источники средств увеличились с 1,54% до 1,36%, а кредиторская задолженность уменьшается на 13%. В 2005 году  в составе текущих активов происходит увеличение доли на 27,4% запасов, уменьшение доли основных средств с 13,6% до 5,19%, можно отметить финансовую устойчивость предприятия, источники средств увеличились с 2,3% до 1,4%, а кредиторская задолженность уменьшается на 30,3%. За 2006 год получаем следующие данные, что в составе текущих активов происходит уменьшение е доли на 28,8% запасов, увеличение доли основных средств с 11,81% до 2,71%. При анализе структуры пассива ТЦ  можно отметить финансовую устойчивость предприятия, источники средств увеличились с 0,15% до 0,19%, а кредиторская задолженность увеличивается на 0,2%.

         Горизонтальный и вертикальный анализ баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс. В ТЦ был проведен сравнительный аналитический анализ,  который охватывал много очень важных показателей, в нем представлены лишь основные разделы бухгалтерского баланса. При проведении сравнительного аналитического баланса за 2004 год, получаем в ТЦ следующие результаты: оборотные активы  увеличились на 2422 тыс. рублей, уставный капитал остался неизменным, величина задолженностей и займов увеличилась на 2756 тыс. рублей. Структура активов несколько изменилась: уменьшение доли внеоборотных активов на 10,5%. В 2005 году, получаем в ТЦ следующие результаты: оборотные активы  уменьшились на 721 тыс. рублей, уставный капитал остался неизменным, величина задолженностей и займов уменьшилась на 170 тыс. рублей. Структура активов несколько изменилась: уменьшение доли внеоборотных активов на 26 %. За 2006 год, получаем в ТЦ следующие результаты: оборотные активы  увеличились на 6356  тыс. рублей, уставный капитал остался неизменным, величина задолженностей и займов увеличилась на 3042 тыс. рублей. Структура активов несколько изменилась: уменьшение доли внеоборотных активов на 9,1%. В общем существенных изменений в балансе не произошло, то есть это не оказало особого внимания на структуру активов и пассивов баланса.

         При проведении в ТЦ вертикального и горизонтального  и сравнительного анализа в общем можно сделать вывод, что основные статьи, которые использовались при проведении анализов, увеличиваются и уменьшаются на незначительно большие значения, следовательно, финансовое состояние предприятия находится примерно на одном уровне и ежегодно получает стабильный финансовый результат, то есть является платежеспособным и финансово-устойчивым и может продолжать свою деятельность.

         При анализе ликвидности, было сделано следующее заключение: денежные средства ТЦ и быстрореализуемые активы не обеспечивают погашения наиболее срочных обязательств. На конец отчетного 2006 года дефицит денежных средств составил 12386 тыс. рублей, а быстрореализуемых активов 6034 тыс. рублей. Однако, организация имеет излишек медленнореализуемых и низколиквидных активов, стоимость которых превышает величину долгосрочных и постоянных пассивов соответственно на 8705 тыс. рублей и 8689 тыс. рублей. В целом ликвидность баланса отличается от абсолютной. Баланс не является абсолютно ликвидным, так как первые два неравенства не выполняются.

         Ликвидность баланса ТЦ можно оценить с помощью специальных показателей, а именно: с помощью коэффициента текущей ликвидности при расчете получаем, что значения показателя ниже установленного норматива (1-2), из этого можно сделать вывод, что оборотных средств, которыми предприятие может погасить текущие обязательства по кредитам и расчетам недостаточно. При расчете коэффициента быстрой ликвидности получаем, что значения показателя ниже установленного норматива (0,7-0,8), из этого можно сделать вывод, что средств на различных счетах, в кратковременных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам не достаточны для немедленного погашения краткосрочных обязательств. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности получаем, что значения ниже установленного норматива (0,2-0,7), из этого можно сделать вывод, что предприятие не располагает достаточно ликвидными активами для погашения кредиторской задолженности в ближайшее время. При расчете значения общего показателя ликвидности баланса ниже установленного норматива (≥1), получаем, что финансовая ситуация, сложившаяся  на предприятии с точки зрения ликвидности неблагоприятная. При расчете показателя ликвидности при мобилизации средств, получили значения показателя, что за предыдущие два года соответствуют нормативы (0,5-1), исходя  из значений данного показателя можно сделать вывод о том, что платежеспособность предприятия не зависит от материально-производственных запасов с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих обязательств.

         При проведении основных расчетов в общем по Торговому Центру, можно сделать вывод, что ТЦ является платежеспособным, финансово-устойчивым и не ликвидным и может продолжать свою деятельность дальше.

         На основании материала, изложенного в дипломной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния организации и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств организации и финансовые отношения, в которые вступает субъект в ходе этого кругооборота. Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления финансами, стратегию и тактику работы, что даст возможность предприятию успешно существовать и получать с каждым годом увеличенную прибыль.35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 212.
  2. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 4-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1998, № 1, ст. 21.
  3. Федеральный Закон «об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ// Собрание Законодательства Российской Федерации, 2000, № 14, ст. 56.
  4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изм. и доп. от 15 мая 2001 г.)// Собрание Законодательства Российской Федерации.
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. №16-ФЗ// Собрание Законодательства Российской Федерации.
  6. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации.
  7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)  утверждено приказом Министерства финансов РФ №107н от 30.12.1999г.
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Министерства финансов РФ № 43н от 06.07.1999г.
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-  производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001г.
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) утверждено приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001г. (с изменениями и дополнениями №45н от 18.05.2002г.)
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999г.
  13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999г.
  14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) утверждено приказом Минфина РФ №60н от 02.08.2001г.
  15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) утверждено приказом Минфина РФ №114н от 19.11.2002г.
  16. Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.03г. «О формах бухгалтерской отчетности организации».
  17. Жарылгасова Б.Т. Анализ бухгалтерской отчетности: Учеб. пособие. – М.: ГОУ РГАЗУ, 2004. – 145 с.
  18. Иванов О.Б. Бухгалтерский учет и аудит на предприятии: Учеб. пособие. – М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА,  2003. – 256 с.
  19. Каверин О.Д. Бухгалтерский учет в организациях малого предпринимательства. – М.: ИНФРА, 2004. – 118 с.
  20. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2002. – 798 с.
  21. Климова М.А. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: ИНФРА, 2005. – 190 с.
  22. Кондраков В.Н. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2002. – 132 с.
  23. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – М.: ИНФРА, 2005. – 705 с.
  24. Оганесова А.Р. Годовой отчет. – М.: ИНФРА, 2006. – 170 с.
  25. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА, 2006. – 116 с.
  26. Самохвалов С.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ОМЕГА – Л, 2007. – 256 с.
  27. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. – М.: ЭКЗАМЕН, 2003. – 304 с.
  28. Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА, 2004. – 90 с.
  29. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.– М.: ИНФРА – М, 2003. – 144 с.
  30. Гусаров И.А. Пассив бухгалтерского баланса//Бухгалтерский учет, 2006, № 10.
  31. Кленчук С.А. Расчеты с дебиторами и кредиторами//Бухгалтерский учет, 2006, № 11.
  32. Кренина М.Н. Соотношение внеоборотных и оборотных активов//Главбух, 2006, № 6.
  33. Листратов Ю.С. Бухгалтерский баланс//Практическая бухгалтерия, 2006, № 3.
  34. Новоселов В.А. Платежеспособность предприятия//Бухгалтерский учет и налоги, 2006, № 2006.
  35. http://ckat.ru.
  36. http//www.consultant.ru.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения 1.

ПРИКАЗ  № 1

г.Раменское                                                                              28 декабря 2006 года

Об утверждении  учетной политики для целей бухгалтерского и налогового

учета на 2007 год

 

В соответствии с п. 3 ст. 6 федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете», п. 5 Положения по бухгалтерскому учету» Учетная политика организации» (ПБУ1/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н,  частью II Налогового кодекса РФ. 

Приказываю:

Утвердить прилагаемое Положение об учетной  политике на предприятии для целей  бухгалтерского и налогового  учета  на 2007 год.

 
 
 
 
 
 
 

    Директор:                                  Новоселова И.Ю. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     

ООО «Торговый  Центр Раменское»

Утверждаю

Генеральный директор

Новоселова  Ю.И. 

Положение об  учетной политике для целей  налогового и бухгалтерского учета  на 2007 год

г. Раменское                                                                          «28» декабря 2006 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

    1.     При организации бухгалтерского учета обеспечить:

  1. неизменность принятой учетной политики в течение одного года;
    1. полноту отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных 
      операций;
    1. тождество данных синтетического учета с оборотом и остатками по 
      счетам аналитического учета на первое число каждого месяца;

Информация о работе Баланс как основная форма отчетности