Баланс как основная форма отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2011 в 19:01, дипломная работа

Описание работы

Целью написания диплома является проанализировать анализ содержания бухгалтерского баланса, выявить современную сущность его содержания, положение в системе бухгалтерского учета, рассмотреть особенности составления баланса в торговом центре и провести анализ ликвидности.

Для достижения этих целей существуют задачи:

1. Дать характеристику понятия бухгалтерский баланс.

2. Разобрать принципы его построения.

3. Рассмотреть технику составления на предприятии.

4. Рассмотреть этапы составления статей баланса.

5. Рассмотреть структуру построения и значение показателей баланса.

6. Рассмотреть и провести анализ ликвидности.

7. Исследовать особенности построения бухгалтерского баланса в торговом центре.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….….3

ГЛАВА 1. Теоретические и методологические основы построения бухгалтерского баланса в РФ………………………….………………….……6

1.1. Нормативно-правовое регулирование……………...…………………....6

1.2. Понятие бухгалтерского баланса и его значение…………...…………17

1.3. Принципы построения бухгалтерского баланса…………………….....21

ГЛАВА 2. Структура построения и значение показателей бухгалтерского баланса на примере Торгового Центра «Раменское».................................. 26

2.1. Организационно-экономическая характеристика…………………......26

2.2. Состояние учетно-аналитической работы…………………...………...30

2.3. Техника составления бухгалтерского баланса на предприятии......….34

2.4. Отражение бухгалтерской информации в балансе……………...…….37

ГЛАВА 3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…..…………….51

3.1. Аналитические качества бухгалтерского баланса……………………51

3.2. Анализ расчетов основных показателей ликвидности………………64

Заключение…………………………………………………………….……….72

Список использованной литературы……………………………………….77

Приложения…………………………………………………………………….80

Работа содержит 1 файл

Диплом по балансу хороший.doc

— 543.00 Кб (Скачать)

         В строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату. Сумма единого социального налога по строке 623 не указывается, так как это задолженность перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами. Суммы начисленных штрафов и пеней (если таковые имеются) по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также следует отразить в строке 623. Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса - по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" или в дополнительной строке разделе II "Оборотные активы".

         В ТЦ показатель для этой строки "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"  - 10 тыс. рублей на начало года 100 тыс. рублей и на конец года 10 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму всех задолженностей (выплат) перед фондами.

         В строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). Штрафы и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68. Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке 624 баланса. Суммы единого социального налога отражаются в балансе по строке 624, а не по строке 623 (независимо от того, на каком счете - 68 или 69 - учитываются расчеты по ЕСН согласно учетной политике). Это объясняется тем, что единый социальный налог относится к федеральным налогам и сборам (статья 13 НК РФ). При начислении ЕСН возникает задолженность организации перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами. По строке 624 баланса отражается сумма ЕСН без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

         В ТЦ показатель для этой строки  "Задолженность по налогам и сборам" - 77 тыс. рублей на начало года 73 тыс. рублей и на конец года 73 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму всех задолженностей (выплат) по налогам и сборам.

         Итоговая строка  690 для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Итоговая  сумма пассивов организации

         В ТЦ показатель этой строки 690 - 18983 тыс. рублей на начало года 5012 тыс. рублей и на конец года 18983 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 610 "Займы и кредиты" +  стр. 620 "Кредиторская задолженность".

         Показатель строки 700 "Баланс" равен сумме всех пассивов капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

         В ТЦ  показатель для  этой строки  "Баланс" – 18983 тыс. рублей на начало года 5012 тыс. рублей и на конец года 18983 тыс. рублей. Данные для заполнения данной строки берём из бухгалтерского баланса как сумма строк:  490  "Итого по разделу III" + 590  "Итого по разделу IV" + 690 " Итого по разделу V ".29 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

       В данной работе будет рассмотрено  финансовое состояние конкретного  предприятия, а именно ООО «Аист». На основе бухгалтерского баланса данной организации был проведен горизонтальный анализ.

       В качестве информационной базы были взяты  бухгалтерские балансы ООО «Аист» за 3 периода, а именно за 2004, 2005 и 2006 годы (см. Приложение 25, 26 и 27).

       Таблица 6

       Горизонтальный  анализ за 2004 – 2006 годы

Наименование  статей бухгалтерского баланса Годы
2004 год 2005 год 2006 год
Абс. изм., тыс.руб. Относ. изм., в % Абс. изм., тыс. руб. Относ. изм., в % Абс. изм.,

тыс.руб

Относ. изм., в %
1 2 3 4 5 6 7
Актив
1.Внеоборотные  активы            
Нематериальные  активы - 189,00 - 31,24 - 286,00 - 68,75 - 113,00 - 86,92
Основные  средства - 112,00 - 9,69 - 175,00 - 16,76 + 251,00 + 28,88
Незавершенное строительство - - + 626,00 - - 626,00 - 100,00
Долгосрочные  финансовые вложения - - +1,00 - +1,00 + 100,00
Итого по разделу 1 - 300,00 - 17,05 + 166,00 +11,37 - 487,00 - 29,95
2.Оборотные  активы            
Запасы:

-сырье и материалы

-расходы будущих  периодов

+ 288,00

+ 288,00

-

+ 1028,57

-

-

- 110,00

- 232,00

+ 122,00

- 34,81

- 80,56

+ 435,71

- 123,00

- 16,00

- 107,00

- 59,71

- 28,57

- 71,33

НДС + 41,00 + 512,50 + 74,00 + 60,53 - 94,00 - 76,42
Краткосрочная дебиторская задолженность:

- покупатели  и заказчики

+ 843,00 

+552,00

+ 254,68 

+ 202,20

+ 710,00 

- 249,00

+ 60,53 

- 30,18

- 581,00 

+ 435,00

- 30,86 

+ 75,52

Денежные  средства + 427,00 + 12,17 + 1111,00 + 28,22 - 3395,00 - 67,25
Итого по разделу 2 +1597,00 + 41,18 + 1785,00 + 32,60 -4193,00 - 57,76
БАЛАНС +1297,00 + 23,01 + 1950,00 + 28,12 -4679,00 - 52,66
 

Продолжение таблицы 6

Наименование  статей бухгалтерского баланса Годы
2004 год 2005 год 2006 год
Абс. изм., тыс. руб. Относ. изм., в % Абс. изм., тыс.руб. Относ. изм., в % Абс. изм., тыс. руб. Относ. изм., в %
1 2 3 4 5 6 7
Пассив
3.Капитал  и резервы            
Уставный  капитал - - - - - -
Нераспределенная  прибыль +357,00 + 28,54 + 1705,00 + 106,03 -1675,00 - 50,56
Итого по разделу 3 +357,00 + 24,19 + 1705,00 + 93,02 -1675,00 - 47,34
4. Долгосрочные обязательства            
Итого по разделу 4 - - - - - -
5.Краткосрочные  обязательства            
Кредиторская  задолженность:

- поставщики  и подрядчики

- задолженность  по налогам и сборам

- прочие кредиторы

+1097,00

+302,00

- 205,00 

+1000,00

+222,07

+1510,00

- 55,86 

+ 934,58

- 850,00

- 294,00

- 14,00 

- 542,00

- 53,43

- 91,30

- 8,64 

- 48,96

+ 168,00

+ 4,00

+ 306,00 

- 142,00

+ 22,67

+ 14,29

+206,76 

+ 25,13

Доходы  будущих периодов - 157,00 - 4,28 + 1095,00 + 31,19 - 3172,00 - 68,87
Итого по разделу 5 + 940,00 + 22,59 + 245,00 + 4,80 - 3004,00 - 56,18
БАЛАНС + 1297,00 + 23,01 + 1950,00 + 28,12 - 4679,00 - 52,66
 

       За 2004 год имущество предприятия увеличилось на 1297 тыс. руб., или на 23,01 %. В активе рост произошел, в основном, за счет увеличения второго раздела бухгалтерского баланса почти по всем статьям. Рост доли оборотных активов определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности фирмы, повышения эффективности производства при прочих равных условиях. Основными изменениями во втором разделе бухгалтерского баланса в данном отчетном периоде считаются:

       - рост краткосрочной дебиторской  задолженности на 843 тыс. руб., (при этом в структуре краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками, которые возросли на 552 тыс. руб.);

       - увеличение денежных средств на 427 тыс. руб., или на 12,17 %.

       Следует отметить, что увеличения краткосрочной  дебиторской задолженности не очень  хорошо может сказаться на деятельности предприятия. Хотя она и относится к быстроликвидным активам, но при изменении финансового положения должника может создать трудности организации в ее быстром погашении. Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, а также неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает так же рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

       При рассмотрении первого раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы», можно отметить, что он не съиграл никакой роли в увеличении валюты баланса, а наоборот уменьшил ее, так как за 2004 год наблюдается уменьшение внеоборотных активов на 300 тыс. руб., или на 17,05 %. Наиболее сильное изменение в этом разделе претерпели нематериальные активы, которые уменьшились на 189 тыс. руб., или на  31,24 %.

       Что касается пассива, то здесь рост валюты баланса произошел в основном за счет краткосрочных обязательств. Наибольшее влияние в этом оказал рост кредиторской задолженности, в частности, задолженность перед прочими кредиторами, которая повысилась на 1000 тыс. руб. Следует отметить, что дальнейший рост кредиторской задолженности может привести к серьезным финансовым затруднениям. Но помимо этого можно заметить и небольшое уменьшение по статье «задолженность по налогам и сборам». К концу 2004 года она сократилась на 205 тыс. руб. или на 55,86 %. Это сокращение играет не маловажную роль в повышении эффективности деятельности рассматриваемой организации.

       Кроме того, в пассиве бухгалтерского баланса  за 2004 год наблюдается увеличение нераспределенной прибыли на 357 тыс. руб. или на 28,54 %. Нераспределенная прибыль характеризуют чистую прибыль, накопленную за время существования организации, оставшуюся в ее распоряжении. Следовательно, за 2004 год у рассматриваемого предприятия наблюдается увеличение чистой прибыли, что также свидетельствует об эффективности деятельности организации.

       За 2005 год наблюдается еще большее увеличение имущества предприятия, а именно, на 1950 тыс. руб., или на 28,12 %. В активе увеличение имущества, так же как и в 2004 году, произошло в основном за счет оборотных активов. Основными изменениями в оборотных активах в данном отчетном периоде считаются:

       - увеличение денежных средств на 1111 тыс. руб., или на 28,22 %;

       - рост краткосрочной дебиторской  задолженности на 710 тыс. руб., или на 60,53 %.

       Как уже отмечалось выше, увеличение краткосрочной  дебиторской задолженности не очень хорошо может сказаться на деятельности предприятия ведь ее рост может привести к уменьшению количества свободных средств в обороте. Но в 2005 году в отличие от 2004 года эта задолженность претерпела небольшие изменения. Во-первых, в 2005 году краткосрочная задолженность увеличилась немного меньше. Во-вторых, такая статья как «задолженность покупателей и заказчиков» в новом отчетном периоде уже сократилась в отличие от 2004 года  на 249 тыс. руб., или на 30,18 %.

       Также в 2005 году наблюдаются изменения  в «запасах», а именно сырье и  материалы к концу года уменьшились  на 232 тыс. руб., или на    80,56 %, и расходы будущих периодов увеличились на 122 тыс. руб. в отличие от 2004 года, где они вообще были без изменений.

       Внеоборотные  активы в новом отчетном периоде  заметно отличаются тем, что произошли  изменения в такой статье как  «незавершенное строительство». В 2004 году данной статьи не было в бухгалтерском балансе ООО «Аист». К концу 2005 года незавершенное строительство возросло на 626 тыс. руб., и это сопровождается одновременно уменьшением основных средств. Все это свидетельствует о том, что процесс перехода в основное средство из незавершенного строительства уменьшается.

       Рост  валюты баланса в пассиве в 2005 году произошел в основном за счет нераспределенной прибыли, которая  увеличилась на 1705 тыс. руб., или на 93,02 %. По сравнению с предыдущим годом  эта статья очень сильно возросла и это говорит о том, что деятельность организации становится более эффективной. Кроме того, наблюдается увеличение доходов будущих периодов на 1095 тыс. руб., или на 31,19 %. Что тоже очень благоприятно сказывается на деятельности фирмы, так как сумма этих доходов представляет будущую прибыль предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность также изменилась в 2005 году. В этом году она уже сократилась на 850 тыс. руб., или на 53,43 %.

Информация о работе Баланс как основная форма отчетности