Баланс как основная форма отчетности

       В целом если сравнить 2004 и 2005 годы, то нетрудно заметить, что деятельность организации становится более эффективной, тому подтверждение увеличение валюты баланса, нераспределенной прибыли, доходов будущих периодов, уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности.

       В 2006 году наблюдается уменьшение имущества  предприятия на 4679 тыс. руб., или на 52,66 %. Это изменение является существенным по сравнению с предыдущими годами. В активе баланса больше всего этому способствовало уменьшение оборотных активов. Основными изменениями в оборотных активах в данном отчетном периоде считаются:

       - сокращение денежных средств на 3395 тыс. руб., или на 67,25 %;

       - уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 581 тыс. руб., или на 30,86 %.

       Все эти изменения неблагоприятно сказываются  на деятельности организации. Несмотря на то, что в целом краткосрочная дебиторская задолженность склонна к уменьшению, такая статья как «задолженность покупателей и заказчиков» к концу 2006 года увеличивается на 435 тыс. руб., или на 75,52 %, а это не есть хорошо для предприятия. Помимо этого следует отметить, что в оборотных активах расходы будущих периодов уменьшаются по сравнению с 2005 годом, где они возрастали.

       Во  внеоборотных активах существенными  изменениями по сравнению с предыдущим годом является увеличение основных средств на 251 тыс. руб. и сокращение незавершенного строительства на 626 тыс. руб. Это говорит о том, что к концу 2006 года стал происходит постепенный переход незавершенного строительства в основные средства.

       В пассиве на сокращение валюты баланса  в 2006 году больше всего повлияло уменьшение краткосрочных обязательств на 3004 тыс. руб., или на 56,18 %. В этом разделе бухгалтерского баланса к концу года происходит сокращение доходов будущих периодов на 3172 тыс. руб., увеличение задолженности по налогам на 306 тыс. руб. и в целом рост краткосрочной кредиторской задолженности на 168 тыс. руб. Кроме этого в разделе собственного капитала наблюдается довольно сильное уменьшение нераспределенной прибыли, она сократилась на 1675 тыс. руб., или на 50,56 %.

       Все это приводит к одному выводу, что в 2006 году в деятельности ООО «Аист» произошли очень сильные изменения. Наблюдаются сильное ухудшение финансовых результатов данной организации. Не зря в 2006 году ООО «Аист» понесла убытки.

       Вертикальный  анализ обеспечивает представление  финансового отчета в виде относительных показателей.

      Вообще  горизонтальный и вертикальный анализы  взаимодополняют друг друга и  очень ценны при сопоставлении  периодов деятельности, существенно  отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства.

       Таблица 7

       Вертикальный  анализ за 2004 – 2006 годы

 

       Исходя  из данных таблицы 6, рассчитанных на основе бухгалтерских балансов ООО «Аист» (см. Приложение 25, 26 и 27) за 3 периода, можно провести вертикальный анализ.

       В начале 2004 году наибольшую долю в балансе  занимают внеоборотные активы с одной  стороны и краткосрочные обязательства  с другой стороны. Причем внеоборотные активы составляют 68,78 %, а из них 62,26 % приходится на долю денежным средствам. Практически такая же картина обстоит с краткосрочными обязательствами, основную долю которых занимают доходы будущих периодов (65,06 %). Увеличение удельного веса денежных средств характеризует повышение мобильности активов и, следовательно, степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам. Но с другой стороны, свободные денежные суммы могли бы быть вложены в оборот предприятия для повышения объемов производства и реализации и тем самым — увеличения объема продаж. Большая доля доходов будущих периодов также хорошо могут сказаться на деятельности фирмы, ведь сумма этих доходов представляет будущую прибыль предприятия.

       В составе собственного капитала наибольшую долю занимает нераспределенная прибыль, которая составляет 22,19 %.

       К концу 2004 года или к началу 2005 года наблюдается небольшие изменения  в удельном весе некоторых статей. Все по-прежнему внеоборотные активы и краткосрочные обязательства  составляют наибольшую долю в валюте баланса. Однако удельный вес денежных средств и доходов будущих периодов к концу года снизился. Первые уменьшились  до 56,77 %, а вторые до 50,63 %.

       К тому же в рассматриваемом отчетном периоде наблюдается резкое увеличение доли краткосрочной дебиторской  и кредиторской задолженности. Доля дебиторской задолженности к концу года возросла с 5,87 % до 16,93 %, а кредиторская задолженность с 8,76 % до 22,94 %. Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар. Если за отсрочку платежа поставщику по договору не требуется уплата процентов, предприятию выгодно иметь такие кредиты, как беспроцентный заем. Размеры таких кредитов должны ограничиваться возможностями их своевременного погашения в соответствии с договорами. Рост дебиторской задолженности негативно характеризует деятельность предприятия, снижая его ликвидность, а также уменьшая количество свободных средств в обороте предприятия.

       Доля  нераспределенной прибыли к концу  года возросла до 23,19 %. Хотя это увеличение не такое уж и большое, но все равно свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Аист».

       К концу 2005 года наблюдается совсем иная ситуация. Удельный вес денежных средств  и доходов будущих периодов возрос хоть и не на много. В конце рассматриваемого периода доля первых составляет 56,82 % валюты баланса, а вторых 51,84 %. Это говорит о том, что к концу 2005 года деятельность ООО «Аист» становится эффективнее, тому подтверждение и увеличение удельного веса нераспределенной прибыли до 37,29 % с 23,19 % в валюте баланса. Кроме  того, можно заметить, что доля кредиторской и дебиторской задолженности также существенно изменилась. Доля кредиторской задолженности к концу 2005 года снизилась довольно сильно с 22,94 % до 8,34 %. Это свидетельствует об уменьшении полученных предприятием кредитов за купленный товар. Удельный вес же дебиторской задолженности в валюте балансам все по-прежнему продолжает расти, и к концу года она составляет уже 21,19 %.

       Что касается 2006 года, то, как показал  горизонтальный анализ, он не является благоприятным для фирмы. В этом году ООО «Аист» терпит убытки, да и  деятельность ее нельзя назвать очень эффективной в данный период. Следовательно, и вертикальный анализ тоже будет приводить к таким же выводам. Тому подтверждение:

       - резкое снижение доли доходов будущих периодов до 34,09 % с 51,84 %;

       - уменьшение удельного веса денежных  средств до 39,30 % с 56,82 %;

       - очередной рост доли краткосрочной  дебиторской задолженности с  21,19 % до 30,96 %;

       - резкое увеличение удельного  веса краткосрочной кредиторской задолженности с 8,34 % до 21,61 % в валюте баланса. 
            По проделанным анализам можно выделить следующее:

       - анализ бухгалтерского баланса  обычно проводят с помощью  вертикального и горизонтального  анализов;

       - горизонтальный анализ бухгалтерских балансов ООО «Аист» показал, что основные изменения в течение трех лет происходили с оборотными активами и краткосрочной задолженностью, которые и приводили в основном к изменению валюты баланса;

       - вертикальный же анализ показал,  что наибольший удельный вес в валюте баланса в течение трех лет приходился на денежные средства и доходы будущих периодов;

       - к концу 2006 года валюта баланса,  так же как и основные статьи  бухгалтерского баланса, сократилась  по сравнению с предыдущими  годами, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

       Условие финансовой устойчивости: ВА + З ≤  Ск + До, где

ВА –  внеоборотные активы;

З –  запасы и НДС по приобретенным  ценностям;

Ск –  собственный капитал;

До –  долгосрочные обязательства.³⁰

       На 01.01.2004 года: 1760 + (28 + 8) ≥ 1476 + 0

                                                          1796 ≥ 1476

       На 01.01.2005 года: 1460 + (316 + 49) ≤ 1833 + 0

                                                              1825 ≤ 1833

       На 01.01.2006 года: 1626 + (206 + 123) ≤ 3538 + 0

                                                                1955 ≤ 3538

       На 01.01.2007 года: 1139 + (83 + 29) ≤ 1863 + 0

                                                            1251 ≤ 1863

       Из  проведенных расчетов можно отметить, что условие финансовой устойчивости не выполняется только на 01.01.2004 года. Это говорит о том, что в этот период после покрытия внеоборотных активов постоянным капиталом собственных источников оказывается не достаточно для покрытия запасов, а денежных средств и активных расчетов не достаточно для покрытия краткосрочной задолженности организации. В остальные же рассматриваемые периоды условие финансовой устойчивости выполняется. Это означает, что величины перманентного капитала достаточно для покрытия основного капитала и запасов.

       Таблица 8

Экономические показатели ООО «Аист» за 2004 – 2007 годы