Автоматизация учета труда и заработной платы на малом предприятии

договорам добровольного страхования.

Лицевые счета в бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» не ведутся, а  расчеты по

начислении заработной платы и удержаниям из нее, осуществляются в Расчетно-

платежной ведомости. За работу в первой половине месяца работающим  выдается

аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за

вторую половину месяца.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд

оплаты труда отчетного ме­сяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в

отчетном месяце.

Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, должны быть отнесены

в фонд оплаты труда сле­дующего месяца, что позволит равномерно распределять

затраты труда, входящие в себестоимость. Страховые взносы должны начисляться

в месяце, в котором по бух­галтерским документам произведено начисление и

выпла­та сумм, в том числе и по переходящим отпускам.

Синтетический учет расчетов по заработной плате организуется на пассивном

счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной заработной

платы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начисления заработной платы

в бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» по данным журнала – ордера по счету 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» за июль 1997г. (Приложение )

представлен в таблице

Таблица 1- Начисление заработной платы в бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»

по данным журнала-ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

за 3 квартал 1998г (Приложение  ).

Условные обозначения:

1 - начислена заработной платы работникам

Рисунок 2 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления заработной

платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД».

     4.4 Учет удержаний из  заработной платы

После определения начисленной суммы заработной платы необходимо рассчитать

размер удержаний. В 1998 году из заработной платы работников ТОО фирме «ОНИКС

– ВЛД» производились следующие удержания:

-  аванс, выданный работнику;

- 1% от начисленной суммы заработной платы в Пенсионный фонд ;

-         подоходный налог  с физических лиц.

Кроме вышеперечисленных из заработной платы работников могут удерживаться :

-         суммы алиментов и других удержаний по исполнительным листам;

-         суммы за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак,

своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет и другие удержания.

Исчисление подоходного налога производится по совокупному доходу, полученному

в календарном году на территории РФ.

Заработная плата облагается подоходным налогом, который определяется

следующим образом: из суммы зара­ботной платы, зачисленной по расчетно-

платежной ведо­мости исключается сумма отчислений в Пенсионный фонд (в

размере 1% от фонда оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый

в налогооблагаемом периоде следующим образом: оставшаяся после вы­читания 1%

в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на  сумму, кратную установленному

законом размеру минимальной месячной оплаты труда  за каждый полный месяц, в

течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при

исчислений подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может

быть в соответствующих  случаях уменьшен на пять, три или один минимум, в

течение которого получен доход. Пример расчета удержаний из заработной платы

подоходного налога в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в расчетной

ведомости (Приложение ). Налоговая карточка в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» не

ведется. В налоговой карточке указывается состав валового совокупного дохода,

вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма

облагаемого с начала года совокупного дохода и сумма подоходного налога

начисленная и удержанная с начала года.

В соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в Закон

Российской Федерации» о подоходном налоге с физических лиц с 1 января 1998 г.

вводится новая шкала подоходного налога, а также изменяется ряд положений,

предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц.

Начиная с доходов полученных в 1998 г., льготы предоставляются

дифференцировано, в зависимости от величины совокупного дохода физического

лица.

Если в течении года совокупный доход, исчисляемый нарастающим итогом составит:

до 5.000 руб., то применяется льгота в двух кратном размере минимального

размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого ребенка, иждивенца;

от 5.000 руб. до 20.000 руб. - в однократном размере МРОТ;

от 20.000 руб. и выше - льготы не применяются.

Льготы предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студенты и

учащиеся дневной формы обучения - до 24, и на каждого другого иждивенца не

имеющего самостоятельного источника дохода.

С 1 января 1999 года введена новая шкала подоходного налога

Таблица Шкала подоходного налога на 1999 год

Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных сумм подоходного

налога с налогоплательщиков – физических лиц за 1998 год в ТОО фирме «ОНИКС –

ВЛД» представлен в приложении .

Основаниями к удержанию и переводу алиментов являются: исполнительные листы,

а в случаях их утраты - дубликаты, письменные заявления граждан о

добровольной уплате алиментов. Исполнительным листом является документ,

выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с

работника. По месту работы ответчика он высылается и является обязательным

для исполнения на всей территории Российской Федерации.

Полученные предприятием исполнительные документы для взыскания алиментов

регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в

бухгалтерию  под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом

руководителя.

Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале или

карточке и хранит их наравне с ценными бумагами.

Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы и других

платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетов один

раз в месяц.

При удержании алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий месяц

вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной

платы : полный рабочий месяц независимо от того, что заработок за фактически

проработанное время обеспечивает удержание алиментов в минимальном размере.

Удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией  должны быть не позднее

чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы выданы взыскателю

лично или переведены по почте.

После того, как произведены из начисленной зарплаты удержания по подоходному

налогу, в Пенсионный фонд (1%), исполнительным листам, производится погашение

всех видов ссуд, полученных работником, и удержание задолженности по

подотчетным суммам. Из начисленной суммы заработной платы вычитается общая

сумма удержаний и определяется сумма, подлежащая выдаче работникам.

Суммы удержаний из заработной платы и выдача ее персоналу отражается по

дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета удержания из  заработной

платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в таблице .

Таблица  Учет удержаний из заработной платы и выплаты заработной платы в

бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» в июле 1998 года (по данным журнала-

ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3 квартал 1998г.

(Приложение ))

     4.5 Учет  начислений во внебюджетные социальные фонды

Платежи во внебюджетные социальные фонды неразрывно связаны с отношениями,

складывающимися между работодателями и наемными работниками. Взносы за

граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии с законодательством

социальному страхованию, уплачивают работодатели. Платежи в государственные

социальные внебюджетные фонды относятся к видам платежей, начисляемым на фонд

заработной платы.

Размер уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации

составляет 28% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, в

том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения - для

предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности.

Плательщики взносов при ре­гистрации в ПФР получают извещение страхователю

ус­тановленной формы и им присваивают регистрационный номер.

Взносы начисляются плательщиками взносов на все виды вознаграждения за работу

в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, из которых в

соответствии с 3аконом РФ исчисляются пенсии работникам, включая штатных,

внештатных, сезонных, временных совместителей, а также работающих в артелях,

по договора подряда, поручения или выполняющих разовые, случайные

кратковременные работы.

Предприятие уплачивает страховые взносы один раз в месяц - в срок,

установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший

месяц. В том же порядке производится и начисление, и удержание взносов с

работников (1%), включая работающих пенсионеров.

Отчисления в Пенсионный фонд производятся как за счет себестоимости продукции

(работ, услуг), так и за счет отчислений из заработной платы работников

предприятия.  В состав издержек обращения включаются отчисления на социальные

нужды только  от затрат на оплату труда работников. По расходам не включенным

в издержки обращения, отчисления в Пенсионный фонд относятся на счета, на

которые отнесены расходы.

Если по каким-либо причинам заработная плата на предприятии за отчетный

период не начислялась, то выплаты в ПФР не производятся, и штрафные санкции

за это не следуют. При этом нужно предъявить документы о невозможности оплаты

взносов.

ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего

за отчетным кварталом представляет в территориальное отделение Пенсионного

фонда расчетную ведомость по страховым взносам (Приложение ).

Платежи по государственному социальному страхованию производятся предприятием

независимо от форм собственности, а также гражданами, использующими труд

наемных работников.

Страховые взносы начисляются на оплату труда по всем основаниям работников, в

том числе внештатных, сезонных, временных и выполняющих работу по

совме­стительству, за исключением выплат, на которые в соот­ветствии с

законодательством страховые взносы не начис­ляются.  Страховые взносы в Фонд

социального страхования РФ не начисляются на все выплаты пенсий и пособий по