Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ 24

19.  Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). — М.: ТК «Велби»; Проспект, 2007. – 477 с.

20.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. — М.: Инфра-М, 2007. – 597 с.

21.  Котлер Ф. Основы маркетинга: краткий курс. — М.: ИД «Вильямс», 2007. – 433 с.

22.  Коупленд Т., Коллер Т., Мудрин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление: пер. с англ. — М.: Олимп-Бизнес, 2008. – 244 с.

23.  Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: учеб.-метод. комплекс / под ред. проф. Н.П. Любушина. — М.: Экономистъ, 2008. — 423 с.

24.  Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. — М.: Налоговый вестник, 2008. – 325 с.

25.  Методика финансового анализа: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е. Негашев. — М: Инфра-М, 2007.- 342 с.

26.  Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: учеб. пособие / под ред. С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 432 с.

27.  Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета / под ред. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2007.- 332 с.

28.  Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 170 с.

29.  Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник. — М.: Инфра-М, 2008. – 230 с.

30.  Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. — М.: Эксмо, 2007. – с. 17-25.

31.  Савицкая Г.В.Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2008. – 340с.

32.  Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. — М.: Омега-Л, 2008. – 537 с.

33.  Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. — М.: Омега-Л, 2008.- с. 29-40.

34.  Чуев И.Н., Л.Н. Чуева. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010 – 384 с.

35.  Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 267 с.

36.  Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. Исп и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с.

37.  Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. — М.: Инфра-М. 2007. - 288 с.

 

Оглавление

Введение

1. Порядок учета  доходов и расходов и финансовых  результатов деятельности кредитной  организации

1.1 Классификация  и правила учета доходов и  расходов кредитной организации

1.2 Учет финансовых  результатов

Заключение

Список используемых источников

Приложение  А «Ведомость оборотов по отражению  событий после отчетной даты»

 

Введение

Тема реферата является глубоким изучением, так как  текущие доходы и расходы оказывают  влияние на конечный финансовый результат  деятельности субъекта. Поэтому необходимо знать правила учета доходов и расходов в соответствии с законодательством.

Актуальностью реферата по теме «Порядок учета доходов  и расходов и финансовых результатов  деятельности кредитной организации», является роль учета доходов и  расходов в формировании финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

Предметом является изучение понятий о доходах и  расходах и финансовых результатах  деятельности, а также порядок  их учета и начисления с финансовой точки зрения.

Целью реферата является рассмотрение порядка учета текущих доходов и расходов и финансовых результатов деятельность кредитной организации, принципы признания и определения доходов и расходов.

Задачи:

1. Рассмотреть  порядок учета доходов и расходов.

2. Рассмотреть  порядок учета финансовых результатов деятельности кредитной организации.

доход расход кредитный  долговое обязательство

 

1. Порядок учета  доходов и расходов и финансовых  результатов деятельности кредитной  организации

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшение обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с вкладами собственников.

Расходы - затраты, уменьшение экономических выгод  в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

1.1 Классификация  и правила учета доходов и  расходов кредитной организации

Доходами кредитной  организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к  увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников), и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения  стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов  и ценных бумаг "имеющихся в  наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов  в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходами кредитной  организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к  уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением  его распределения между акционерами или участниками), и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости  активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов  и ценных бумаг, "имеющихся в  наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов  в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Доходы и  расходы кредитных организаций  в зависимости от их характера, условия  получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

· доходы и расходы  от банковских операций и других сделок;

· операционные доходы и расходы;

· прочие доходы и расходы.

Доходы и  расходы определяются с учетом разницы  с применением встроенных производных  инструментов, не определяемых на основе договора (НВПИ).

Неопределяемый  встроенный производный инструмент (НВПИ) -- это условие договора, определяющее конкретную величину требований или обязательств не в абсолютной сумме, а определяемой расчетным путем на основании курса валют, в частности путем применения валютной оговорки, а также с использованием рыночной или биржевой цены на ценные бумаги, или ставки, кроме ставки процента, индекса или другой переменной.

Валютная оговорка предполагает такое условие договора, в соответствии с которым требование или обязательство подлежит исполнению в указанной в договоре валюте, то есть в валюте обязательства, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте, которая называется валютой-эквивалентом, или в условных единицах по согласованному курсу.

Под валютой  обязательства понимается валюта погашения  долгового обязательства.

Это принимается  во внимание в том случае, если по условиям выпуска или в долговом обязательстве есть оговорка эффективного платежа в векселе, причем погашение  в валюте, отличной от валюты номинала.

Если в договоре купли или продажи определяется величина выручки с применением НВПИ, то разницы, связанные с этим условиям, начисляются от даты перехода права собственности на объект поставки до даты фактической оплаты.

Под доходами и  расходами от банковских операций и  других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок.

Доходы от банковских операций и других сделок подразделяются на:

1) процентные  доходы:

· по предоставленным  кредитам;

· по прочим размещенным  средствам;

· по денежным средствам  на счетах;

· по депозитам  размещенным;

· по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);

· по учтенным векселям;

2) другие доходы  от банковских операций и других  сделок:

· доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов;

· доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

· доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств;

· доходы от проведения других операций.

Расходы по банковским операциям и по другим сделкам  подразделяются на:

1) процентные  расходы:

· по полученным кредитам;

· по денежным средствам  на банковских счетах клиентов -- юридических  лиц;

· по депозитам  юридических лиц;

· по прочим привлеченным средствам юридических лиц;

· по денежным средствам  на банковских счетах клиентов -- физических лиц;

· по депозитам клиентов -- физических лиц;

· по прочим привлеченным средствам клиентов -- физических лиц;

· по выпущенным долговым обязательствам;

2) другие расходы  по банковским операциям и  другим сделкам:

· расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичных формах;

· расходы по проведению других сделок.

К операционным доходам и расходам относятся:

Операционные  доходы -- это доходы от операций с  ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки.

· Доходы от операций с приобретением ценных бумаг.

· Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами.

· Доходы от участия  в капитале других организаций:

- дивиденды  от вложений в акции;

- дивиденды  от вложений в акции дочерних  и зависимых обществ;

- доходы от  участия в хозяйственных обществах  (кроме акционерных).

· Положительная  переоценка:

- положительная  переоценка ценных бумаг, средств  в иностранной валюте, драгоценных  металлов;

- доходы от  применения встроенных производных  инструментов, не отделяемых от  основного договора (счет 70605), при  составлении годового отчета (счет 70705).

· Другие операционные доходы:

- доходы от  расчетных (беспоставочных) срочных  сделок;

- комиссионные  вознаграждения;

- другие операционные  доходы.

Операционные  расходы -- это расходы по операциям  с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки.

· Расходы по операциям с приобретенными ценными  бумагами.

· Расходы по операциями с выпущенными ценными  бумагами.

· Отрицательная  переоценка:

- отрицательная  переоценка ценных бумаг, средств  в иностранной валюте, драгоценных  металлов;

- расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет 70610), при составлении годового отчета -- счет 70710;

- другие операционные  расходы.

· Расходы, связанные  с обеспечением деятельности кредитной организации:

- расходы на  содержание персонала;

- амортизация;

- расходы, связанные  с содержанием (эксплуатацией)  имущества и его выбытием;

- организационные  и управленческие расходы.

В составе операционных доходов и расходов, кредитная  организация может исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, выделить в аналитическом учете операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

К прочим доходам  и расходам относятся доходы и  расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с  осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

· штрафы, пени, неустойки;

· доходы от безвозмездно полученного имущества;

· поступления  и платежи в возмещение причиненных  убытков;

· доходы и расходы  прошлых лет, выявленные в текущем  году; от списания активов и обязательств, в том числе не востребованной;

· кредиторской и не взысканной дебиторской задолженностей;

· от оприходования  излишков и списания недостач;

· расходы, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

· другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

Кредитные организации  самостоятельно признают доходы и расходы  операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.

Принципы признания  и определения доходов и расходов

Доход признается в бухгалтерском учете при  наличии следующих условий:

1. Если право  на получение банком этого  дохода вытекает из конкретного  договора или подтверждено другим  образом.

2. Если сумма  дохода может быть определена.

3. Если отсутствует неопределенность в получении дохода.

Здесь необходимо отметить, что при отсутствии определенности в получении дохода порядок отражения  в бухгалтерском учете доходов  отражается кассовым методом, а не методом  начислений, как изложено в принципах  учета Положения №302-П.

4. В результате  конкретной операции по поставке  актива, выполнению работ, оказанию  услуг, права собственности на  поставленный актив, когда право  собственности перешло от банка  к покупателю, работа принята  заказчиком, а услуга оказана.