Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Удельный вес дебиторской  задолженности в выручке от основной деятельности в 2009 году составляет 15,8%, в последующие же годы наблюдается снижение данного показателя, и на конец 2011 года его значение составляет 4,3%, то есть за анализируемый период                          снижение составило 72,8%. Данное снижение является положительным моментом, но, учитывая, что заказчики не производят оплату, создавая эту задолженность, ЗАО «Союз-Электроника» испытывает дефицит оборотных (денежных) средств.

Однако учитывая, что  доля дебиторской задолженности  в общем объеме дебиторской задолженности  снизился с 18,5% в 2009 до 6,5% в 2011 году, а доля задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных средств снизился с 6,6% в 2009 году до 2,3% в 2011 году, можно сделать вывод об увеличении ликвидности текущих активов вследствие улучшения качества дебиторской задолженности.

Для более глубокого  анализа дебиторской задолженности рассчитаем влияние изменения выручки от реализации и средней дебиторской задолженности на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с помощью методов цепных подстановок. Результаты расчетов представим в виде таблицы 24.

Таблица 24

Анализ влияния факторов на оборачиваемость дебиторской  задолженности 

Факторы	годы
	2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к 2009г.
Изменение выручки от реализации	9,9	-2,4	7,6
Изменение средней дебиторской  задолженности	1,1	4,0	5,4
Совокупное влияние факторов	11	1,6	12,6

 

Результаты проведенных расчетов и факторный анализ показывают, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 11 оборотов, и факторами, повлиявшими на данное увеличение, является снижение средней дебиторской задолженности но 1263,5 тыс. руб., которое привело к повышению оборачиваемости на 1,1 оборота, и повышение выручки на 196622 тыс. руб., что повысило оборачиваемость дебиторской задолженности еще на 9,9 оборота. Таким образом, решающее влияние на рост оборачиваемости  2010 году по сравнению с 2009 годом стал рост выручки от основной деятельности.

В 2011 году по сравнению с 2010 году темпы роста оборачиваемости дебиторской задолженности несколько снизились. Даная ситуация произошла вследствие снижения выручки на 13,9%, что привело к снижению оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,4 оборота, а также снижения средней дебиторской задолженности на 3979 тыс. руб., которое повысило оборачиваемость на 4,0 оборота. Совокупное же влияние факторов привело к росту оборачиваемости на 1,6 оборота.

В целом же за исследуемый  период оборачиваемость дебиторской  задолженности выросла на 12,6 оборота  вследствие роста выручки                          от основной деятельности на 151746 тыс. руб., повлекшее за собой                       рост оборачиваемости на 7,6 оборота, и снижения средней                         дебиторской задолженности на 5242,5 тыс. руб., которое повысило оборачиваемость на 5,4 оборота.

 

3.5. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности предприятия

 

Показатели состава  и структуры кредиторской задолженности  представлены в таблице 25.

Анализ данных, представленных в таблице 25, показал, что на предприятии  отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность,

Краткосрочная кредиторская задолженность за исследуемый период растет, но не ритмично. Так в 2009 году данный показатель составлял 58595 тыс. руб., в 2010 году по сравнению с 2009 годом он снизился на 32,2% и   составил 39709 тыс. руб., а в 2011 году снова вырос – на 23315 тыс. руб. или

 

Таблица 25

Состав и структура  кредиторской задолженности 

показатели	Год						Отклонение, +/-			Темп роста, %
	2009		2010		2011		2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к  2009г.	2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к 2009г.
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
Краткосрочная кредиторская задолженность – всего в том числе:	58595	100	39709	100	63024	100	-18886	23315	4429	67,8	158,7	107,6
- расчеты с поставщиками  и подрядчиками	16412	28	15864	39,9	41114	65,2	-548	25250	24702	96,7	259,2	250,5
- авансы полученные	31270	53,4	149	0,4	575	0,9	-31121	426	-30695	0,48	385,9	1,8
- расчеты по налогам  и сборам	1260	2,2	10933	27,5	2621	2,3	9673	-9512	161	867,7	13	112,8
- кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	9653	16,4	12763	32,2	18714	31,6	3110	5951	9061	132,2	146,6	193,9
Долгосрочная кредиторская задолженность – всего в том числе:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- займы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	58595	100	39709	100	63024	100	-18886	23315	4429	67,8	158,7	107,6

 

на 58,7%, и составил 63024 тыс. руб. Таким образом, за весь исследуемый  период кредиторская задолженность  выросла на 7,6% или на 4429 тыс. руб.

Структура кредиторской задолженности на протяжении анализируемого периода неоднозначна.

 Так в 2009 году наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности имели полученные авансы (53,4%), но уже в 2010 году резко снизились до 149 тыс. руб. (то есть их удельный вес стал составлять 0,4%), в 2011 году значение данного показателя несколько увеличилось (до 575 тыс. руб.), но удельный вес по прежнему остался незначительным (0,9%).

Что касается кредиторской задолженности поставщикам и  подрядчикам, то данный показатель растет год от года.

Так в 2009 году его значение равнялось 16412 тыс. руб., что составляет 28% от общей краткосрочной кредиторской задолженности.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом показатель вырос на 3,3% и стал составлять 15864 тыс. руб., а удельный вес вырос до 39,9%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель также вырос.

Рост составил 159,2% или 24702 тыс. руб., а удельный вес увеличился до 65,2% от общей суммы краткосрочной кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность  по расчетам по налогам и сборам на протяжении исследуемого периода  изменяется неравномерно: в 2009 году показатель был равен 1260 тыс. руб. и составлял 2,2% от суммы краткосрочной задолженности.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом значение показателя резко выросло на 9673 тыс. руб., и стал равен 10933 тыс. руб., а его удельный вес составил 27,5%.

В 2011 году значение показателя снизилось на 87% и составило 2621 тыс. руб. при удельном весе в 2,3%. В целом же за период 2009-2011 годы данный показатель вырос на 161 тыс. руб. или на 12,8%.

Прочая же кредиторская задолженность растет на протяжении всего исследуемого периода. Если в 2009 году его значение было равно 9653 тыс. руб. и удельный вес его составлял 16,4%, то уже к концу 2011 года показатель вырос на 9061 тыс. руб. (или на 93,9%) и составил 18714 тыс. руб., а его удельный вес вырос до 31,6%.

 

3.6. Анализ состояния и движения кредиторской задолженности предприятия

 

Для качественного анализа  в первую очередь необходимо проанализировать структуру и состояние кредиторской задолженности                  в зависимости от времени возникновения, для чего составим таблицы                    26, 27 и 28.

Таблица 26

Анализ структуры и  состояния кредиторской  задолженности  в зависимости от времени возникновения  платежа за 2009 год

Наименование дебиторской  задолженности	Время возникновения  платежа, дни			Всего на конец года	Удельный вес, %
	до 30	от 30  до 90	более 90
поставщикам и подрядчикам	1820	4567	10025	16412	28
Задолженность перед  персоналом	6474	-	-	6474	11,1
задолженность внебюджетными  фондами	573	1083	-	1656	2,8
По налогам и сборам	-	285	975	1260	2,2
Прочая	2062	30731	-	32793	55,9
Всего кредиторская задолженность	10929	36666	11000	58595	100
В процентах к общей  сумме дебиторской задолженности	18,7	62,6	18,7	100	-

 

Таким образом, в 2009 году наибольший удельный вес кредиторской задолженности приходился на текущую задолженность, которая погашается в период от 30 до 90 дней.

Просроченная задолженность  наблюдается по таким показателям, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 10025 тыс. руб., и 

задолженность по налогам  и сборам – 975 тыс. руб.

По остальным же показателям  задолженность текущая. Так задолженность  перед персоналом организации, оплачиваемая в течение 30 дней, составляет 6474 тыс. руб.

Задолженность перед  внебюджетными фондами погашается как в течение 30 дней (573 тыс. руб.), так и в период с 30 до 90 дней – 1083 тыс. руб.

Таблица 27

Анализ структуры и  состояния кредиторской  задолженности  в зависимости от времени возникновения  платежа за 2010 год

Наименование дебиторской  задолженности	Время возникновения  платежа, дни			Всего на конец года	Удельный вес, %
	до 30	от 30  до 90	более 90
поставщикам и подрядчикам	-	3488	12376	15864	40
Задолженность перед  персоналом	8734	-	-	8734	22
задолженность внебюджетными  фондами	230	2101	-	2331	5,9
По налогам и сборам	-	10933	-	10933	27,5
Прочая	-	226	1621	1847	4,6
Всего кредиторская задолженность	8964	16748	13997	39709	100
В процентах к общей  сумме дебиторской задолженности	22,6	42,2	35,2	100	-

 

В 2010 году доля просроченной задолженности увеличивается до 35,2% в основном за счет повышения просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками до 12376 тыс. руб.

Так же наблюдается и  рост просроченной задолженности перед  прочими кредиторами в размере 1621 тыс. руб., тогда как просроченная задолженность по налогам и сборам в исследуемом году погашена.

Основная же доля задолженности  приходится на задолженность,

погашаемую в период от 30 до 90 дней, которую составляют: задолженность поставщикам и  подрядчикам в сумме 3488 тыс. руб., задолженность перед внебюджетными  фондами в размере 2101 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам в сумме 10933 тыс. руб., а также задолженность перед прочими кредиторами в размере 226 тыс. руб.

Таблица 28

Анализ структуры и  состояния кредиторской  задолженности  в зависимости от времени возникновения  платежа за 2011 год

Наименование дебиторской  задолженности	Время возникновения  платежа, дни			Всего на конец года	Удельный вес, %
	до 30	от 30  до 90	более 90
поставщикам и подрядчикам	743	2100	38271	41114	65
Задолженность перед  персоналом	7212	-	-	7212	11,4
задолженность внебюджетными фондами	289	911	-	1200	1,8
По налогам и сборам	-	993	428	1421	2,6
Прочая	1702	300	10075	12077	19,2
Всего кредиторская задолженность	9946	4304	48774	63024	100
В процентах к общей  сумме дебиторской задолженности	15,8	6,8	77,4	100	-

 

В 2011 году ситуация кардинально поменялась.

 Наибольший удельный  вес теперь приходится на просроченную  задолженность вследствие, во-первых, значительного роста задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, во-вторых, возникновения просроченной задолженности по налогам и сборам, и в-третьих, резким увеличением задолженности перед прочими кредиторами.