Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

В 20108 году ситуация практически не изменилась. Наибольшую долю дебиторской задолженности предприятия по прежнему составляет просроченная задолженность. Однако размер доли вырос до 46,5%, то отрицательно сказывается на работе предприятия.

Общая сумма просроченной задолженности также выросла  и составила 8068 тыс. руб., основная доля из которой приходится на дебиторскую задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

Задолженность же прочих кредиторов снизилась до 3827 тыс. руб.

Размер текущей дебиторской  задолженности, платежи по которой  ожидаются в течение 30 дней, в 2010 году снизилась до 1956 тыс. руб. за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков до 1209 тыс. руб., задолженности зависимых и дочерних обществ до 696 тыс. руб., задолженности прочих кредиторов до 51 тыс. руб., а также погашения задолженности учредителей по взносам в уставной капитал.

В общем же текущая  задолженность занимает всего 11,3% от общей величины дебиторской задолженности.

В 2011 году соотношение задолженностей несколько поменялось. Удельный вес просроченной задолженности снизился до 38%, но зато выросла текущая дебиторская задолженность.

Таблица 21

Анализ структуры и  состояния дебиторской задолженности  в зависимости от времени возникновения  платежа за 2011 год

Наименование дебиторской задолженности	Время возникновения платежа, дни			Всего на конец года	Удельный вес, %
	до 30	от 30  до 90	более 90
Покупатели и заказчики	893	597	2723	4213	35,4
Векселя к получению	-	-	-	-	-
Зависимые и дочерние общества	1545	3003	-	4548	38,2
Учредители по взносам в уставной капитал	-	-	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	-	1342	1796	3138	26,4
Всего дебиторская задолженность	2438	4942	4519	11899	100
В процентах к общей сумме  дебиторской задолженности, %	20,5	41,5	38	100	-

 

Снижение просроченной дебиторской задолженности произошло  как по расчетам с покупателями и  заказчиками, так и по задолженности прочих кредиторов.

Текущая дебиторская  задолженность, платежи по которой  поступают в срок от 30 до 90 дней, по сравнению с предыдущим годом снизилась, однако ее удельный вес вырос до 41,5%.

В составе текущей  дебиторской задолженности, платежи по которой поступают в течение 30 дней, осталась только задолженность покупателей и заказчиков в размере 893 тыс. руб., а также задолженность зависимых и дочерних обществ.

Для анализа движения дебиторской задолженности составим таблицу 22.

Анализ данных, представленных в таблице 22, показал, что на конец  исследуемого периода дебиторская  задолженность предприятия снизилась.           В   2009  году   дебиторской   задолженности   возникло 390151 тыс. руб., что

 

 

Таблица 22

Анализ состава и  движения дебиторской задолженности

показатели	Движение средств								Темп роста, %
	Остаток на начало года		возникло		погашено		Остаток на конец года
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
2009 год
Краткосрочная дебиторская задолженность  – всего в том числе:	-	-	390151	100	370294	100	19857	100	0
- расчеты с покупателями и  заказчиками	-	-	285743	73,2	278635	75,2	7108	35,8	0
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	-	-	104408	26,8	91659	24,6	12749	64,2	0
Долгосрочная дебиторская задолженность  – всего	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	-	-	390151	100	370294	100	19857	100	0
2010 год
Краткосрочная дебиторская задолженность  – всего в том числе:	19857	100	634947	100	637474	100	17330	100	87,3
- расчеты с покупателями и  заказчиками	7108	35,8	545478	85,9	544998	85,5	7588	43,8	106,9
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	12749	64,2	89469	14,1	92476	14,5	9742	56,2	76,4
Долгосрочная дебиторская задолженность  – всего		-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	19857	100	634947	100	637474	100	17330	100	87,3
2011 год
Краткосрочная дебиторская задолженность  – всего в том числе:	17330	100	529947	100	535378	100	11899	100	68,7
- расчеты с покупателями и  заказчиками	7588	43,8	481738	90,9	485113	90,6	4213	35,4	55,5
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	9742	56,2	48209	9,1	50265	9,4	7686	64,6	78,9
Долгосрочная дебиторская задолженность  – всего	-	-	-	-	-	-		-	-
ИТОГО	17330	100	529947	100	535378	100	11899	100	68,7

 

превышает ее погашение. Вследствие этого на конец года на предприятии наблюдается дебиторская задолженность в размере 19857 тыс. руб. Превышение возникшей задолженности над погашенной наблюдается по каждому из составляющих дебиторской задолженности предприятия. Удельный вес возникшей задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками составляет 73,2% от всей возникшей задолженности. Так же и по погашенной задолженности: наибольший удельный вес составляет задолженность покупателей и заказчиков (75,2%). Но рассматривая остаток задолженности на конец года, заметим, что наибольшая доля принадлежит уже задолженности прочих кредиторов (64,2%).

В 2010 году дебиторской задолженности погашено больше, чем возникло. Так погашено в этом году 637474 тыс. руб., тогда как возникло 634947 тыс. руб. Таким образом, среднегодовой темп снижения дебиторской задолженности составил 12,7%. Но несмотря на указанный факт, на конец года имеется остаток непогашенной дебиторской задолженности в размере 17330 тыс. руб., однако остаток на конец 2010 года ниже остатка на конец 2009 года. Погашение задолженности покупателей и заказчиков  2010 году также превышает возникновение, но за счет остатков предыдущего года  на конец года имеем непогашенную задолженность в размере 7588 тыс. руб., что превышает значение показателя предыдущего года на 6,8%. Что касается задолженности прочих дебиторов, то здесь ситуация противоположна: погашение задолженности превышает возникновение, за счет чего остаток на конец года ниже показателя предыдущего на 23,6%.

В 2011 году также наблюдается снижение остатка дебиторской задолженности. Таким образом, снижение остатка на конец 2011 года снизился по сравнению с аналогичным показателем на конец 2010 года на 31,3%. Заметно, что в 2011 году погашение задолженности снова превышает возникновение, но за счет наличия остатков на начало года, мы имеет на конец года остаток непогашенной дебиторской задолженности в размере 11899 тыс. руб. Превышение погашения задолженности над возникновением наблюдается и по всем составляющим дебиторской задолженности предприятия. Однако на конец года все-таки имеется остаток непогашенной задолженности, но ее значение значительно ниже аналогичных показателей предыдущего года.

 

3.4. Анализ показателей  оборачиваемости дебиторской задолженности  предприятия

 

Для определения эффективности использования дебиторской задолженности произведем вычисление показателей дебиторской задолженности. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской задолженности, так и период ее оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости  дебиторской задолженности представлены в таблице 23.

Таблица 23

Анализ показателей  оборачиваемости дебиторской задолженности

показатель	годы			Отклонение			Темп роста
	2009	2010	201109	2010г. к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к 2009г.	2010г. к 2009г.	2011г.  к  2010г.	2011г. к 2009г.
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	125418	322062	277164	196644	-44898	151746	256,8	86,1	221
Оборотные активы, тыс. руб.	107644	144520	182064	36876	37544	74420	134,3	126	169,1
Краткосрочная дебиторская  задолженность – всего в том числе:	19857	17330	11899	-2527	-5431	-7958	87,3	68,7	59,9
- расчеты с покупателями  и заказчиками	7108	7588	4213	480	-3375	-2895	106,8	55,5	59,3
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	12749	9742	7686	-3007	-2056	-5063	76,4	78,9	60,3
Долгосрочная дебиторская  задолженность – всего, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Средняя дебиторская  задолженность	19857	18593,5	14614,5	-1263,5	-3979	-5245,5	93,6	78,6	73,6

 

Продолжение таблицы 23

Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	6,3	17,3	18,9	11	1,6	12,6	274,6	109,3	300
Период погашения дебиторской  задолженности, дни	57	21	19	-36	-2	-38	36,8	90,5	33,3
Доля дебиторской задолженности  в выручке от реализации	15,8	5,4	4,3	-10,4	-1,1	-11,5	34,2	79,6	27,2
Доля дебиторской задолженности  в оборотных активах	18,5	12	6,5	-6,5	-5,5	-12	64,9	54,2	35,1
Доля покупателей и  заказчиков в оборотных активах	6,6	5,3	2,3	-1,3	-3	-4,3	80,3	43,4	34,9
Доля прочей дебиторской  задолженности в оборотных активах	11,8	6,7	4,2	-5,1	-2,5	-7,6	56,8	62,7	35,6

 

Приведенные в таблице 23 данные свидетельствуют о том, что состояние расчетов с дебиторами предприятия  в 2011 году по сравнению с 2009 годом значительно улучшилось.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличился на 174,6% и составил 17,3 оборота, а в 2011 году по сравнению с 2008 годом вырос еще на 9,3% и составил 18,9 оборота. Таким образом, за весь исследуемый период значение данного показателя выросло на 12,6 оборота или на 200%, что свидетельствует о высвобождении оборотных средств.

Период погашения дебиторской  задолженности сократился с 57 дней в 2009 году до 21 дня в 2010 году, то есть на 36 дней или на 63,2%. В 2011 году период погашения дебиторской задолженности сократился по сравнению с 2010 годом на 2 дня и составил 19 дней, то есть сократился на 8,5%. Таким образом, за весь исследуемый период сокращение данного показателя составило 66,7%. Сокращение периода погашения дебиторской задолженности так же свидетельствует о высвобождении средств, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия.