Анализ данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и определение их существенности

Таблица 3 – «Сравнительный анализ баланса  за 2007 год»

нераспределенная  прибыль (53,86% и 61,85).

     Наименьший  удельный вес в обоих годах  имеют: в активе – нематериальные активы (0,005% и 0,003%; 0,008% и 0,005%), отложенные налоговые активы (0,12% и 0,04%; 0,15% и 0,12%), в пассиве – собственные акции, выкупленные у акционеров (-0,08% и -0,04%; -0,21% и -0,08%), резервный капитал (0,16% и 0,11%; 0,23% и 0,16%).

     Наибольшие  изменения в абсолютных величинах  за 2006 год: в активе – денежные средства (14886 руб.) и основные средства (13464 руб.), в пассиве – нераспределенная прибыль (31165 руб.) и кредиторская задолженность (13443 руб.).

     За 2007 год принадлежат следующим  показателям: в активе – основные средства (41780 руб.) и запасы (20666 руб.), в пассиве – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (72228 руб.) и кредиторская задолженность (13506 руб.).

     Наименьший  удельный вес в абсолютных величинах  в 2006 г.: в активе – нематериальные средства ((1) руб.) и расходы будущего периода ((4) руб.), в пассиве – уставный, добавочный и резервный капитал (0 руб.). За 2007 г: в активе – нематериальные активы ((1) руб.) и отложенные налоговые активы ((113) руб.), в пассиве – добавочный и резервный капитал (0 руб.).

     Наибольшее  изменение в удельных весах за 2006 год: в активе - основные средства (-10,42%) и денежные средства (5,63%), в пассиве – добавочный капитал (-7,43%) и кредиторская задолженность (4,57%). За 2007 год имеют: в активе – денежные средства (-4,25%) и дебиторская задолженность (2,92%), в пассиве – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7,99%) и добавочный капитал (-6,29%).

     Наименьшее  изменение в удельных весах за 2006 год: в активе – нематериальные активы (-0,003%) и отложенные налоговые  активы (-0,03%), в пассиве – отложенные налоговые обязательства (0,01%) и резервный  капитал (-0,07%).За 2007 год имеют: в активе – нематериальные активы (-0,002%) и сырье и материалы (-0,01%), в пассиве – кредиторская задолженность (0,003%) и собственные акции, выкупленные у акционеров (0,04%).

     Наибольшее  изменение в процентах к началу периода за 2006 год: в активе - незавершенное строительство (451,74%) и денежные средства (127,85%), в пассиве – кредиторская задолженность, в том числе задолженность по налогам и сборам (232,45%) и прочие кредиторы (166,12%). За 2007 г. принадлежит: в активе – готовая продукция и товары для перепродажи (135,12%) и краткосрочные финансовые вложения (132,02%), в пассиве – кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики (232,96%) и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (73,87%).

     Наименьшее  изменение в процентах к началу периода за 2006 год: в активе – расходы будущих периодов (-0,66%) и нематериальные активы (-10,00%), в пассиве – уставный, добавочный и резервный капитал (0,00%). За 2007 год принадлежит: в активе – денежные средства (7,34%) и нематериальные активы (-11,11%), в пассиве – добавочный и резервный капитал (0,00%).

     Наибольшее  изменение в процентах к изменению  итога за 2007 год: в активе – денежные средства (28,64%) и основные средства (25,90%), в пассиве – нераспределенная прибыль (59,96%) и кредиторская задолженность (25,86%). За 2006 год имеют: в активе – основные средства (44,76%) и запасы (22,14%), в пассиве – нераспределенная прибыль (77,38%) и кредиторская задолженность (14,47%).

     Наименьшее  изменение в процентах к изменению  итога за 2007 год: в активе – нематериальные активы (-0,002%) и РБП (-0,01%), в пассиве – уставный, добавочный и резервный капитал (0,00%). За 2006 год: в активе – нематериальные активы (-0,001%) и отложенные налоговые активы (-0,12%), в пассиве – добавочный и резервный капитал (0,00%). 
 
 

      3.1.2 Анализ типа финансовой  ситуации

      Анализ  типа финансовой ситуации  или обеспеченности запасов источниками формирования может осуществляться в различных  вариантах, наиболее простой вариант  состоит в сопоставлении величины запасов по балансу с величиной источников средств, которые могут быть использованы для их приобретения. Наличие собственных оборотных средств определяется тремя способами:

1. Укрупненный (IIIП-IА) (таблицы 4, 7)
2. IIIП + стр. 640 – IА (таблицы 5, 8)
3. IIIП + IVП + стр. 640 – IА (таблицы 6, 9)

     Излишек или недостаток средств определяется как разница между суммой имеющихся  средств и суммой средств, необходимых  для формирования запасов (стр. 2 –  стр. 1, стр. 5 – стр. 1, стр.8 – стр. 1 таблиц 4, 5, 6, 7, 8, 9).

     Запасы  ведутся по данным баланса (стр. 210) (таблицы 4, 5, 6). По мнению ряда авторов сюда же следует вставлять стр. 220 «НДС по приобретенным ценностям» (таблицы 7, 8, 9)

      Тип финансовой ситуации характеризуется  трехкомпонентным показателем, который  формируется по данным стр. 3, 6, 9 таблиц 4, 5, 6, 7, 8, 9. Если существует недостаток средств в трехкомпонентный показатель записывается 0, если излишек средств – 1. Таким образом, трехкомпонентный показатель может быть четырех видов:

      1,1,1 – абсолютно устойчивая финансовая  ситуация (ситуация 1 типа);

      0,1,1 – нормальная финансовая ситуация (ситуация 2 типа);

      0,0,1 – предкризисная финансовая ситуация (ситуация 3 типа);

     0,0,0 – кризисная финансовая ситуация (ситуация 4 типа).

Таблица 4 – Анализ типа финансовой ситуации при расчете СОК первым способом и рассмотрении запасов без учета НДС

Продолжение таблицы 4

      На основании таблицы 4 можно сделать вывод о том, что на начало и конец периода за 2006 – 2007 года предприятие ОАО «Костромской Силикатный завод» характеризовалось абсолютно устойчивой финансовой ситуацией (ситуация 1 типа).

Таблица 5 – Анализ типа финансовой ситуации при расчете СОК вторым способом и рассмотрении запасов без учета НДС