Звiт з економічної практики в ДПІ Самбірського району

3. Доперевірочний аналіз накопиченої інформації про платника податків – доперевірочний аналіз є невід'ємною частиною процесу підготовки документальних перевірок дотримання податкового законодавства і проводиться як по даних платника податків, так і накопичених в податковому органі

4. Підготовка переліку питань, що підлягають перевірці – від того яке питання і в якому контексті буде поставлено в переліку залежить майже вся робота, що буде виконуватися контрольно-перевірочною бригадою, ефективність результатів її роботи, розмір додаткових надходжень до бюджетів і в кінцевому результаті – імідж податкового органу.

5. Планування перевірки - полягає у визначенні строку проведення перевірки, обсягів робіт, що необхідно провести, кадрових ресурсів, необхідних для її проведення, та ресурсу часу для здійснення перевірки. Підсумковим документом планування є програма (план) перевірки.

6. Організаційні  заходи з підготовки перевірки.

   Одним з основних напрямків роботи підрозділів  валютного контролю державних податкових органів є проведення перевірок  суб`єктів підприємництва та застосування штрафних санкцій у разі виявлення порушень валютного законодавства.

      В ДПІ Самбірського району  зареєстровані організації, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю, та подають до ДПІ декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (додаток 24). Контроль за додержанням валютного законодавства регламентується Законом України “Про зовнішньоекономічну діяльність” та Законом України “Про ведення розрахунків в іноземній валюті”. Контроль здійснює сектор контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД ДПІ у Самбірському районі. Основними завданнями сектору є здійснення контролю за дотриманням резидентами і нерезидентами правил валютного регулювання та податкового законодавства у сфері ЗЕД, а також контролю за оподаткування доходів банківських та інших фінансових установ та виявлення від оподаткування у банківській системі. Аналіз роботи на місцях по підвищенню збору податків , інших платежів у бюджет нерезидентами і фінансовими установами та аналіз роботи по поверненню в Україну валютних цінностей, систематичне удосконалення стилю і методів роботи , постійне підвищення професійного рівня і кваліфікації спеціалістів сектору, зміцнення службової дисципліни.

      Податковий  аудит здійснює відділ аудиту юридичних осіб ДПІ у Самбірському районі. Відділ аудиту юридичних осіб є структурним підрозділом  ДПІ у Самбірському районі. У склад відділу входить:

• сектор оперативного контролю
• сектор організації перевірок відшкодування ПДВ
• сектор проведення документальних перевірок суб’єктів господарювання юридичних осіб
• сектор планування, проведення та взаємодії з структурними підрозділами.

9.АДМІНІСТРУВАННЯ  ПОДАТКІВ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ

    Справляння  податку з доходів фізичних осіб в Україні регламентується Законом  України від 22 травня 2003 року №889-ІУ „ Про податок з доходів фізичних осіб ” (зі змінами).

    Податок з доходів фізичних осіб – плата  фізичної особи за послуги, які надаються  їй територіальною громадою, на території  якої така фізична особа має податкову  адресу або розташовано особу, що утримує цей податок.

    Платниками  прибуткового податку є громадяни  України, іноземні громадяни та особи  без громадянства незалежно від  віку, статі, раси, національності, сімейного, соціального і майнового стану, наявності та форми трудових відносин, належності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії; як ті, що мають постійне місце проживання в Україні, так і ті, що не мають його.

    Відділ  оподаткування фізичних осіб є структурним  підрозділом Самбірської ДПІ. Завданням управління є: забезпечення контролю за дотриманням податкового законодавства платниками податків – фізичними особами; забезпечення організації роботи відповідних відділів з питань повноти обліку платників податків – фізичних осіб; контроль за повнотою сплати до бюджету податків з фізичних осіб та своєчасністю подання платниками декларацій, в основному декларації про доходи такі, як: від торгівельної діяльності, отримані з інших джерел, розрахунків, довідок: довідка про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб, довідка про суму виплаченого доходу і утриманого податку, довідка про перерахунок податку з доходів громадян та інших документів таких як: заява про одержання патенту (додаток 25 ), звіт суб’єкта малого підприємництва – фізичної особи – платника єдиного податку та інших документів пов’язаних з обчисленням податків. Відділ справляння податків з фізичних осіб здійснює камеральну перевірку податкових звітностей, що подаються платниками податків фізичними особами. А також відділ займається контролем за придбанням патенту на єдиний податок, одноразового патенту та патенту на фіксований податок(додаток 26)

      Відділ  документальних перевірок займається безпосередньо перевіркою податкових документів, які засвідчують факт визначення об’єкта оподаткування; бази оподаткування; суми податку, що необхідно сплатити до бюджету платником податків - фізичною особою.

      Якщо  громадянин здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи  з продажу послуг на ринках, сплачуючи згідно з чинним законодавством ринковий збір , то відповідно до статті 14 Декрету №13-92 він має право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту за умови, що: кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником фіксованого податку, не перевищує п’яти; валовий дохід такої фізичної особи від самостійного здійснення підприємницької діяльності  або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців , що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч НМДГ (119000). Щоб одержати патент платник податку подає до податкового органу заяву.

      Одним із видів презумптивного оподаткування  є придбання торгового патенту. Торговий патент – це державне свідоцтво, яке засвідчує право суб’єкта підприємницької діяльності  чи його структурного підрозділу займатися визначеними в Законі №98/ 96-ВР видами підприємницької діяльності.(додаток 27 )

      Підставою для придбання патенту є заявка суб’єкта підприємницької діяльності (додаток 28 ). 

      10.ОБЛІК НАДХОДЖЕННЯ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

      Обліком надходжень податків і зборів в ДПІ  Самбірського району займається відділ обліку та звітності.

      Головними завданнями відділу обліку та звітності  є:

• доведення до підприємств законодавчих актів , нормативних документів та методичних вказівок з питань ведення оперативно – бухгалтерського обліку
• проведення аналізу поступлень та повноти надходження платежів до бюджету
• організація роботи в інспекції по веденню оперативно – бухгалтерського обліку нарахованих податків , зборів та інших платежів  і неподаткових надходжень, а також внесків до державних цільових фондів
• встановлення по формах обліку контролю за своєчасним і повним зарахуванням платежів до бюджету державного, міського, районного рівнів та взаємодія  з обслуговуючими банками, відділеннями державного казначейства, фінансовими відділами та іншими контролюючими органами
• забезпечує подання звітності у вищестоящу організацію встановлених формах
• контролює правильність занесення інформації в картки особових рахунків
• веде облік своєчасності і правильності нарахування пені за порушення строків  сплати податків до бюджету .

Органи  державної податкової служби для  проведення оперативного обліку платежів, що надходять до бюджету, одержують відповідні документи від органів Державного казначейства та інших установ згідно з чинними порядками передачі інформації.

З метою  обліку нарахованих сум платежів до бюджету  органами державної податкової служби на кожним платником та за кожним податком, які повинні сплачуватися такими платниками.

Порядок формування реєстрів платників податків у розрізі платежів визначається відповідним нормативно – правовими актами ДПА України.

Особові рахунки платників відкриваються  органом державної податкової служби щорічно за платниками, які:

• перебувають на податковому обліку
• узяті на податковий облік протягом поточного року

Нарахуванню в особових рахунках платників підлягають:

• податкові зобов’язання, штрафні санкції та пеня, самостійно визначені платником
• податкові зобов’язання, штрафні санкції та пеня, нараховані органом державної податкової служби та узгоджені платником податку відповідно до чинного законодавства
• пеня за порушення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання
• відсотки за користування розстроченням податкових зобов’язань
• непогашені суми векселя, що видається суб’єктом господарювання при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.

Для забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю розрахунків платників з бюджетом за податками, зборами органи державної податкової служби провадять оперативний облік надходжень платежів згідно з кодами бюджетної класифікації  за доходами.

У картках  особових рахунків платників податків на дату проведення останньої облікової  операції підбиваються підсумки за всіма графами карток особових рахунків з початку місяця та з початку року.

Не менше  ніж раз на квартал працівником  підрозділу адміністрування облікових  показників та звітності проводиться вибіркова перевірка правильності проведених операцій в особових рахунках платників.

     З метою припинення органами державної  податкової служби оперативного обліку податків і зборів до бюджетів та державних  цільових фондів контроль за справляння яких знято з податкових органів і покладено на інші державні органи,підрозділами адміністрування облікових показників та звітності заданими карток особових рахунків платників проводиться інвентаризація су податкового боргу, надміру та помилково сплачених коштів у розрізі відповідних податків, зборів. 

11.ОЗНАЙОМЛЕННЯ З АРМ, ЯКІ ФУНКЦІОНУЮТЬ В ДПІ

          У податковій службі у 1991 р. з'явилася перша версія автоматизованого робочого місця (далі АРМ) податкового інспектора відділу обліку та звітності — «Держдоходи». За його допомогою були усунені основні недоліки ручного оперативного обліку податків. Потім з'явилися нові АРМ, у результаті об'єднання яких була створена автоматизована інформаційна система податкової служби.

АРМ —  це сукупність програмно-технічних  засобів та проблемно-орієнтованих комплексів, які використовуються з метою суттєвого підвищення ефективності процесу інформаційного забезпечення діяльності податкового інспектора, наприклад, реєстрація інформації, її обробка та систематизація.

Роботою з АРМами  здійснює відділ інформатизації процесів оподаткування Державної податкової інспекції у Самбірському районі.При оподаткуванні юридичних використовуються наступні основні АРМи, що власне і формують першу систему АРМів :

АРМ «Облік платників»;

АРМ «Свідоцтво ПДВ»;

АРМ «Аудит»;

АРМ «Касові  апарати»;

АРМ «Митниця»;

АРМ «Облік податків і платежів»;

АРМ «Банк»;

АРМ «Best  Звіт for Oracle»;

АРМ«Держдоходи».

         Реєстрація платника податків – юридичної особи здійснюється за допомогою АРМу «Облік платників» та АРМу «Реєстрація платників ПДВ», у результаті якої всі інформаційні відомості надходять до бази даних АІС податкової інспекції, з наступною передачею цих даних до центральної бази даних (ЦБД) ДПА України (через обласну ДПА), а саме: до Державного реєстру юридичних осіб, Державного реєстру платників ПДВ. У результаті реєстрації платника в податковій інспекції відкривається картка особового рахунка (КОР) за кожним видом платежу. Отримавши в податковій інспекції довідку про реєстрацію, платник відкриває рахунок у банку. Протягом трьох робочих днів з цього моменту з банку до ДПІ електронною поштою надходять відомості про відкриття (або закриття) рахунку.

         Результатом експлуатації АРМ «Best  Звіт for Oracle» є база даних усіх звітних показників, яка використовується при формуванні поточних звітів та проведенні інформаційного аналізу звітної інформації. Інформація про нараховані суми податків, після успішного завершення автоматизованого контролю, автоматично переноситься в картки особових рахунків платників, в інформаційні файли баз даних.