Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран

Под классификацией налогов понимаются их группировки, обусловленные определенными целями и задачами. Существует большое количество видов и типов классификаций  налогов. Чтобы избежать ошибок при  сопоставлении налоговых систем различных стран, уровня налогообложения, тяжести налогового бремени по отдельным  группам налогов, необходим правильный подбор статистического или законодательного материала, учет особенностей подходов и методов, применяющихся в разных странах или разными учреждениями при проведении группировок налогов¹⁰.

Классификация позволяет установить различия и сходство между налогами, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Множественность признаков классификации налогов имеет то положительное значение, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к разным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует всестороннему его познанию.

Наиболее распространенные признаки классификаций налогов:

• по способу взимания;
• по объекту налогообложения;
• по субъекту налогообложения (по налогоплательщикам);
• по степени компетенции органов власти в сфере установления и введения налогов и сборов;
• по принципу распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней (в зависимости от адресности);
• по целевой направленности использования налоговых поступлений;
• по источнику уплаты налогов;
• по степени налогообложения;
• по времени действия;
• по времени уплаты налогов;
• по методу взимания налогов.

Однако все  действующие классификации налогов  можно свести к нескольким основным типам. В российской литературе о налогах, доминирует классификация, которую можно определить как традиционную. Эта классификация представляет собой довольно сложный вариант группировки налогов одновременно по методам их взимания, характеру применяемых ставок, объектам налогообложения и налогоплательщикам. В основе этой системы лежит деление всех налогов на три класса:

• Прямые налоги;
• Косвенные налоги;
• Пошлины и сборы;

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество. У прямого налога субъект и носитель налога одно лицо. Величина прямого налога зависит от суммы дохода или стоимости имущества. К прямым налогам относятся, например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и физических лиц и др.

Под косвенными налогами понимаются налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины и др. Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, непосредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогоплательщика.

Отметим, что  плательщиком прямых налогов является лицо, которое получает доход или имеет в собственности имущество, а окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

В группу пошлин и сборов включаются все остальные  налоги, не попавшие в две первые группы.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Подразделение налогов на реальные и личные объясняется тем, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами – совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

Прямыми реальными  налогами облагается само имущество  независимо от его доходности. Они  взимаются на основе кадастра, учитывающего не фактическую, а среднюю доходность объектов (земли, домов, промыслов).

К прямым реальным налогам относятся:

• поземельный налог (все земельные участки приравниваются к той или иной категории, для которой определяется налоговая ставка единицы площади);
• подомовой налог (относится к домам, сдаваемым в наем); промысловый налог (взимается с промышленных предприятий и обычно состоит из двух частей: налога на доход от занятия промыслом и налога на стоимость производственного имущества);
• налог на ценные бумаги.

Прямые личные налоги взимаются с доходов и  стоимости имущества отдельных  лиц.

К прямым личным налогам относятся:

• подоходный налог;
• налог на прибыль корпораций;
• налог на сверхпри<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 12pt; letter-spacing: 1pt;"