Совершенствования налога на игорный бизнес

     Индивидуальный  предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории субъекта Российской Федерации по месту своего жительства, а также на территории других субъектов Российской Федерации, обязан поставить все имеющиеся объекты налогообложения налогом на игорный бизнес на учет в налоговом органе по месту своего жительства. При этом уплата налога на игорный бизнес в вышеуказанных случаях должна производиться индивидуальным предпринимателем по месту жительства индивидуального предпринимателя по ставке, установленной законодательными органами данного субъекта Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПРАКТИКА  ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРТУНА»

 

2.1 Характеристика деятельности ООО «Фортуна» 

      В соответствии со статьей 365 НК РФ налогоплательщикам налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари. В дополнение к определению можно добавить, что данный вид предпринимательской деятельности не является реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

      В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 11 НК РФ к организациям относятся:

      1) российские организации - юридические  лица, образованные в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

      2) иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

      В соответствии со статьей 19 НК РФ филиалы и другие обособленные подразделения организаций исполняют обязанность по уплате налога от имени организации по месту их нахождения.

      К индивидуальным предпринимателям относятся  физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (абзац 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

      В отношении плательщиков налога на игорный  бизнес НК РФ применяет следующие термины: организатор игорного заведения и организатор тотализатора. К организаторам игорного заведения относятся организации или индивидуальные предприниматели, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе. Организаторы букмекерской конторы также именуются организаторами игорного заведения. Организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

          Краткое название в ИскалкО:  ООО «Фортуна»

      Наименование  юридического лица: Автономная некоммерческая организация "Союз инвесторов "Азов-Сити", ООО «Фортуна»

      Юридический адрес:  344007, Ростовская обл, Ростов-на-Дону г, Буденновский пр-кт, 42/20,

         Основной государственный регистрационный номер ОГРН: 1096100003120

           Дата присвоения ОГРН: 23.09.2009

           Идентификационный номер налогоплательщика ИНН: 6164293438

           Код причины постановки на учёт КПП: 616401001

      Наименование  регистрирующего органа: Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области

      Адрес регистрирующего органа: 344007, г. Москва, Социалистическая ул, 96/98,

       Структура казино создана по классическому принципу и включает уютную гостиную для отдыха, прекрасно подходящую также для проведения деловых встреч и переговоров; игровой зал на 7 столов для игры в Американскую Рулетку, Блэк Джек, Покер; турнирный и VIP игровой стол - только для игр с высокими ставками, где гости (игроки) могут быть уверены в полной конфиденциальности игры.

      К услугам игроков уютный бар с  широким ассортиментом блюд и  закусок, а также обширной картой вин и других благородных напитков. Для постоянных клиентов в баре казино и ресторане Клуба действуют скидки.

      Крупные клиенты пользуются рядом привилегий, предусмотренных Регламентом Центра азартных развлечений.

      Также нельзя не отметить высококвалифицированный  персонал, безупречный менеджмент, и полную конфиденциальность и абсолютное доверие.

      К сотрудникам игрового центра предъявляются  высокие требования. И это оправдано, поскольку персонал – это основной ресурс казино. ООО «Фортуна» предоставляет услугу, а это значит, что человеческий фактор имеет крайне большой значение. Казино привлекательно для сотрудников стабильностью и хорошими условиями работы. Высокие заработные платы и удобный график. При составлении графика, по возможности, учитываются пожелания людей. Для всех сотрудников казино «Фортуна» созданы качественные условия труда: организовано полноценное питание в течение рабочей смены, комнаты отдыха, чтобы каждый сотрудник чувствовал себя комфортно - есть удобные диваны, телевизор, магнитофон, настольные игры, специальное место для приема пищи. Кроме того, те работники, которые получили определенный стаж в компании, имеют право на дотации на спортивные абонементы. Весь рабочий персонал оформляется в соответствии с Трудовым законодательством РФ.

          Средняя посещаемость казино достигла 500 человек в сутки. 
 
 

     2.2 Расчет суммы налога и заполнение декларации по налогу на игорный бизнес на примере ООО «Фортуна» за февраль 2011года 

              ООО «Фортуна» занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из восьми игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные в Москве.

     Рассчитаем  сумму налога по игровым столам за февраль 2001 года:  

     (2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 300 000 рублей.  

     Рассчитаем  сумму налога по игровым автоматам:  

     24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.  

     Рассчитаем  сумму налога по кассам тотализатора:  

     2 х 100 000 рублей = 200 000 рублей.  

       Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1 590 000 рублей.

       Порядок исчисления суммы налога на игорный  бизнес при установлении новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

     Если  новый объект установлен до 15 числа  текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма  налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

       По  иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

          4 февраля ООО «Фортуна» в дополнение к имеющимся 24 игровым автоматам установило 6 новых игровых автоматов. Сумма налога по игровым автоматам в феврале составит:  

     (24 + 6) х 3 750 рублей = 112 500 рублей.  

     Фирма установила 6 новых игровых автоматов не 4 февраля, а 16 февраля, тогда сумма налога по игровым автоматам за февраль составит:  

     (24 х 3 750 рублей) + (6 х 3 750 рублей) = 101 250 рублей.  

     Рассчитаем  сумму налога в случае, когда новые  объекты налогообложения устанавливались как в первой, так и во второй половине месяца. Допустим, что в феврале установлено 6 новых игровых автоматов, причем 2 из них установлено 6 февраля, а 4 автомата установлено 18 февраля. Сумма налога составит:  

     (24 + 2) х 3 750 рублей + (4 х 3 750 рублей) = 105 000 рублей.  

     Порядок расчета суммы налога на игорный  бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.

     Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие объектов налогообложения. Напомним, что выбытие объектов следует зарегистрировать за два дня до их выбытия. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

     В случае выбытия объекта до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

       Если  выбытие объектов налогообложения  произойдет после 15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

    ООО «Фортуна» из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 4 февраля убирает 6 игровых автоматов. Сумма налога за февраль по игровым автоматам составит:  

     (24 – 6) х 3 750 рублей + (6 х 3 750 рублей) = 78 750 рублей.  

    В ООО «Фортуна» выбытие 6 игровых автоматов произошло 18 февраля, тогда сумма налога за февраль по игровым автоматам составит:  

     

24. 3 750 рублей = 90 000 рублей.

 

   Состав  декларации по налогу на игорный бизнес: титульный лист (одна страница);

     - раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

     - раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;

     - раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;

       - раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;

     - раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

     Рассмотрим порядок заполнения основных разделов декларации.

     Посмотрим, как ООО «Фортуна» заполняет  декларацию за февраль 2011 года и рассчитывает сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

     Законом Оренбургской области от 22.10.2003 № 62 «О ставках налога на игорный бизнес» для налогоплательщиков установлены следующие налоговые ставки:

     - за один игровой стол — 100 000 руб. в месяц;

     - за один игровой автомат — 3750 руб. в месяц.

         Начинать заполнение декларации нужно с раздела 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период». Показатели, сформированные в данном разделе, затем используются при расчете показателей разделов 2, 2.1 и 3 декларации.

       По каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей) составляется отдельный лист раздела 3.1. При наличии у налогоплательщика игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 3.1 нужно заполнить столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах.