Шпаргалка по "Налоговому праву"

Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки.

В соответствии с п. 2 ст. 78 НК в акте проверки должны быть указаны: : 1.основания назначения проверки; 2.дата, № приказа или распоряжения; 3.должность, ФИО лица, сост акт (руководитель, главбух), период работы, указ лиц на занимаемых должностях за период проверки; наименование и место нахождения проверяемого плательщика; 4.кем и когда были проведены предыдущие проверки; какие меры были приняты по выявлению фактов; 5.какие фин-хоз операции, каким методом, за какой период были проверены; 6.выявленные факты занижения, сокрытия, несвоевр перечисления платежей в бюджет (указ места, время, х-ра соверш нарушений, р-р неуплач платежей, акт з/д-ва, требования, к-ые были нарушены и отв-ть за данное нарушение); 7.факты неправильного ведения бух учёта и состояние отчётности; 8.должности и ФИО лиц, по вине к-ых были допущены нарушения, сведения о том какие именно действия повлекли нарушения; 9.иные сведения, необход для рассмотр материала о нарушении. В необход случаях к акту прилаг копии или выписки из док-тов, а тже справки и расчёты, сост на основании проверенных док-тов. Акты проверки подпис: проверяющим, н/пл-ком, к.п., в помещении НО. В случае отказа от подписания акта в нём делается соотв пометка. При наличии возражений по акту проверки н/пл-к вправе в теч 5 дн после подписания или отказа от подписания акта представить свои пис возражения по акту.т.е решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему д. лицу, это является досудебным порядком уррегулирования спора. Жалоба должна быть рассмотрена в 30дн-ый срок.

26.(Все что нашла)Нал преступление

ст. 1 Соглашения о сотрудничестве государств - участников Содружества Независимых Государств в борьбе с налоговыми преступлениями налоговое преступление - виновно совершенное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, запрещенное уголовным законодательством.

В УК РБ предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей(ст.231), лжепредпринимательство (ст.234), уклонение от уплаты сумм налогов, сборов (ст.243).

27. Раскрыть основания административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Основанием административной ответственности является совершение административного правонарушения в сфере налогового законодательства.

признаки нал. правонарушения: 1. антиобщественность 2. противоправность 3. виновность 4. административная наказуемость.

Антиобщественность выражается в публичной угрозы совершенного проступка. Противоправность есть правовое отражение публичной вредности, неблагоприятности пришествия вредных последствий для общества.

Виновность – обязательное основание для пришествия административной ответственности. В определении административного проступка, данном в

Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях содержатся требования к виновности лица, совершившего административное правонарушение.

Вина может быть как умышленной, так и неосторожной.

Без соблюдения определённой процедуры, нереально наложение административного взыскания. В особенности этот аспект актуален в случае совершения налоговых правонарушений.

признаки административной ответственности:

1. Основанием административной ответственности является административное правонарушение (проступок).2. Административная ответственность состоит в применении к виновным административных взысканий.3. К административной ответственности привлекают многие государственные органы. Все они являются субъектами функциональной власти, реализуя которую, они налагают административные взыскания на виновных.4. Законодательством установлен особенный порядок привлечения к административной ответственности.5. Административная ответственность урегулирована нормами административного права, которые содержат исчерпывающие списки административных проступков, административных взысканий и органов, уполномоченных их использовать, детально регулируют этот вид производства и в совокупности образуют ее нормативную базу.

28. Дать правовую характеристику способов защиты прав и законных интересов плательщиков (иных обязанных лиц): административный и судебный.

З-во предусм-ет 2 способа з-ты – адм, суд. Цель обжалования пр акта: отмена акта вышест органом, признание акта недейст-ым. Цель обжалов-я действий/бездействий д. лиц – признание их незаконными.

Реш-я налог органов, действия/бездействие их д. лиц мб обжалованы в вышест. налоговый орган или вышест. д. лицу, которому они подчинены, и/или в общий или хоз суд.

+ адм пор-ка: простота, оперативность рассм-я, отсутствие гос пошлины.

- адм пор-ка: жалобы разреш-ся заинтер органами,разреш-ся негласно, меньшая степень процес урегулир-ти.

+ суд пор-ка: беспристрастность, подчинение суда ток закону, состязат-ть, детальная процес регламентация суд разб-ва и вынесения реш-я

- суд пор-ка: гос пошлина, большие сроки рассм-я.

Жалоба в пис форме, прилаг-ся необх документы. Мб отозвана до принятия реш-я по пис заявл-ю. Рассм-ся не более 1 мес.

По итогам рассм-я жалобы на реш-е налог органа прин-ся ре-е:

1 оставить реш-е без изм-я, а жалобы без уд-ия

2 отменить ре-е полностью/частично

3 отменить ре-е и назначить доп налог проверку

4 внести изм-я в реш-е

По итогам рассм-я жалобы на действия д. лица прин-ся реш-е: удовлетворить жалобу; оставить жалобу без уд-ия.

Подача жалобы в вышест орган или вышест д. лицу не исключает права на подачу жалобы в суд. Обжалование в суд порядке осущ-ся в соотв с ГПК или ХПК, путём подачи иск заявл-я. При этом жалоба на реш-е налог органа мб подана в хоз суд в теч года со дня его вынесения

35. Дать правовую характеристику особым режимам налогообложения

Единый налог с ИП и иных физ. лиц ЧИКУН

Плательщиками единого налога с ИП и иных физ. лиц признаются ИП, а также физ. лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики единого налога освобождаются от:

- подоходного налога с физ. лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с ИП и иных физ. лиц;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ;

- экологического налога;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

-местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

ИП уплачивают единый налог по видам деятельности, предусмотренным ст. 296 НК.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

-  для плательщиков – ИП:

а)  оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп. 1.3-1.39 п. 1  ст. 296 НК;

- розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК;

- для плательщиков – физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

а) розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физ. лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;

б) осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2-7 п. 1 ст. 295 НК.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом РБ в бел. рублях за месяц.

Областные и Минский гор. Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

- режима работы плательщиков;

-иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Если фактически полученная ИП выручка превысила 20-ую сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

- ИП – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а ИП, зарегистрированными впервые, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физ. лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.

Единый налог для производителей с\х продукции

Плательщиками единого налога для производителей с\х продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей с\хпродукции:

- организации, производящие на территории РБ с\х продукцию;

- организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству с\х продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Применять единый налог вправе:

- организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству с\х продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более чем за предыдущий финансовый год);

- другие организации, производящие на территории РБ с\х продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: акцизов; налога на добавленную стоимость;налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РБ; гос. пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству с\х продукции.

Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов.

Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации.

Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:

- налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ;

- налогом на прибыль

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

- игровые столы;

- игровые автоматы;

- кассы тотализаторов;

- кассы букмекерских контор.

Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида.