Рассрочка и отсрочка налогового кредита

1) изъятия;

2) скидки;

3) налоговые  кредиты. 

Изъятия - это налоговые льготы, выводящие  из-под налогообложения отдельные  предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:

1) на постоянной  основе и на ограниченный срок;

2) как всем  плательщикам налога, так и какой-то  отдельной их категории.

· изъятия из налогообложения для отдельных  категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений

· необлагаемый налогом минимум дохода -- то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) -- п. 28 ст. 217 НК РФ

Скидки - это  льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

1) лимитированные  скидки (размер скидок ограничен)  и нелимитированные скидки (налоговая  база может быть уменьшена  на всю сумму расходов налогоплательщикам);

2) общие скидки (ими пользуются все плательщик, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков НДФЛ) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).

Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую  ставку или налоговый оклад (сумму налога). Основания, условия и порядок предоставления налогового кредита установлены в ст. 65,68 части первой НК РФ.

Инвестиционный  налоговый кредит. Эта льгота состоит  в предоставлении организациям, инвестирующим  средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.

Если максимальный срок налогового кредита составляет один год, то инвестиционный налоговый  кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. В договоре об инвестиционном налоговом кредите определяется вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон.

Целевой налоговый  кредит. Целевой налоговый кредит -- это замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы.

Существуют следующие  формы предоставления налоговых  кредитов:

1) снижение ставки  налога;

2) вычет из  налогового оклада (валового налога);

3) отсрочка или  рассрочка уплаты налога;

4) возврат ранее  уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

5) зачёт ранее  уплаченного налога;

6) целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть как частичным, так и полным, на определённое время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определённый период называется налоговыми каникулами  Отсрочка уплаты налога - это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определённые части с установлением сроков их уплаты. Согласно ст.52 НК РФ «налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот». Например, исчисление налога на прибыль организаций проводится налогоплательщиком-организацией самостоятельно. Обязанность по определению суммы налога также может быть возложена на налоговый орган (в случае расчёта налога на землю для физических лиц) или третье лицо - налогового агента, например, при исчислении НДФЛ.

      Задача 

      Налоговым органом принято решение о  принудительном взыскании с исправительной колонии УФСИН России N-ой области пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяются ли положения ст. 75 НК РФ к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

      Ответ: Налоговым органом было принято не правильное решение о взыскании с исправительной колонии УФСИН России пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. В НК РФ не применяются пени за негативное воздействие на окружающую среду. 
 
 
 
 

Заключение.

    Определено, что налоговыми льготами  или льготами по налогам и  сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным  категориям налогоплательщиков  и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.  Выявлено, что благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, -- это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.  Таким образом, несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному признаку льготы разделяются на три группы:

- изъятия;

- скидки;

- освобождения.

    Особо следует отметить, что формирование  множественности налоговых режимов,  высказанных в литературе, порождает  многообразные возможности уклонения  от уплаты налогов (путем трансферта  прибыли из предприятий, не пользующихся преференциальным режимом, в предприятия, имеющие льготы). 

Список  литературы

Правовые акты:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 

Научная литература:

1. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2009. - 591с
2. Крохина Ю.А. Правовой механизм налога и его элементы. Налоговое право России. Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2008. 240с.

Электронные источники:

1. Справочно-правовая  система Консультант плюс онлайн: http://www.consultant.ru/