Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 07:59, курсовая работа
Целью данной работы является изучение развития форм и методов взимания налогов, путей реформирования правовой базы налоговой системы, ее улучшение.
На сегодняшний день налоговая система является основным предметом дискуссий о путях и способах реформирования. Существует масса всевозможной литературы по налогообложению, в которой накоплен большой многолетний опыт. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа.
Введение
Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений
в обществе с момента возникновения
государства, развитие и изменение
форм которого неизменно сопровождается
преобразованием налоговой
Данная работа посвящена рассмотрению теоретических и практических основ построения системы налогообложения. От того, как верно будет построена налоговая система, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Эта проблема не утратила своего значения потому, как налоги и вся налоговая система, являются массивным инвентарем управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических способов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и компаний, независимо от ведомственной подчиненности, форм принадлежности и организационно-правовой формы компании. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, компаний всех форм принадлежности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль компании. С помощью налогов правительство получает в свое распоряжение ресурсы, нужные для выполнения собственных публичных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения описывает конечное распределение доходов меж людьми.
Целью данной работы является изучение развития форм и методов взимания налогов, путей реформирования правовой базы налоговой системы, ее улучшение.
На сегодняшний день налоговая система является основным предметом дискуссий о путях и способах реформирования. Существует масса всевозможной литературы по налогообложению, в которой накоплен большой многолетний опыт. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.
В своей работе использовала таких современных авторов как, Глухих Л.В., Старчак Ю.Н., Дадашев А., Капканщиков А.С. и т.д. Но в связи с тем, что налоговая система России создается фактически по новой, сейчас совсем не достаточно статей и книг российских авторов по налогообложению, в которых можно было бы отыскать грамотные, глубоко осмысленные, просчитанные предложения по созданию Российской налоговой системы, отвечающей нашим условиям.
Глава1. Возникновение налогообложения и развитие теории налогов
Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. К налогам относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства или государя. Это могли быть разного вида отчисления, подати, дани, пошлины и сборы, как денежные, так и натуральные (зерном, вином и т.п.) Люди о налогах думали всегда с двух сторон: одни - о том, какие налоги установить и как их собрать, а другие - о том, как их платить, или как от них уходить.
Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и, чаще всего, основной формой доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В истории давно известны случаи, когда высокие налоги давали снижение общей суммы поступлений в казну или когда снижение ставки налога увеличивает сумму сбора. В каждом случае эффект являлся результатом конкретной налоговой политики государства и сложившихся условий. Русский мыслитель Николай Тургенев в своем труде "Опыт теории налогов" (1818) писал: "... дурные системы налогов, были одною из причин, как видно из истории, что нидерландцы сделались независимыми от Испании, швейцарцы - от Австрии, фрисландцы - от Дании и, наконец, казаки от Польши. На возмущение северо – американских колоний против Англии дурная система финансового управления относительно иностранной торговли имело решительное влияние." Он отмечал, что именно налоговые и финансовые неурядицы, неискусное собирание денег с народа подавали повод к восстаниям, революциям и иным общественным потрясениям.
Древняя Греция VII-VI в. до н. э.
Налог на доходы взимался в размере
одной десятой или одной
Древний Рим IV- I в. до н. э.
В мирное время налогов не было. Расходы на управление государством были минимальными, так как избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно.
В военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком. В то время была заложена основа декларирования доходов. Граждане делали заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении каждые 5 лет, на основании чего избранные чиновники, которые назывались "цензорами", определяли суммы налога (ценз). Римские граждане, проживающие в колониях и провинциях Римской империи, платили как государственные, так и коммунальные (местные) налоги. В случае победоносной войны налоги снижались.
Византия до VII в.
Существовал 21 вид прямых налогов:
Чрезмерное налоговое бремя в Византии привело к ослаблению мощи государства.
Древняя Русь
Основным источником княжеской казны в IX веке была дань - сначала нерегулярный, а затем все более систематичный прямой налог. Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда княжеские дружины сами ездили за нею в подвластные племена.
Косвенное налогообложение выражалось в форме торговых и судебных пошлин:
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", который взимался с каждой души мужского пола и со скота. Сначала он собирался уполномоченными хана "баскаками", а затем самими русскими князьями. Помимо "выхода" существовала повинность "ям" - обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам и содержать послов Орды.
Уплата "выхода" была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего началось создание финансовой системы России.
Россия
Повышение акцизов на соль (с 5 до 20 копеек за пуд) в 1646 г. вызвало ряд соляных бунтов. После чего началось упорядочение финансовой системы России. В 1655 г. царь Алексей Михайлович создал Счетный приказ, функцией которого являлась проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг, что позволяло довольно точно определять бюджет государства.
Петр I учредил особую должность "прибыльщиков", обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли", то есть изобретать новые источники доходов казны. Вводились все новые налоги: гербовой сбор, подушный сбор с извозчиков, налог с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажа съестного найма домов, вводились налоги на бороды и усы. В тоже время было ослаблено бремя подушного налога.
В области налогов все давно испробовано. Особенно много проектов внедрения новых налогов с прожектерством благотворного воздействия налогов на практику было предложено в XVII-XVIII вв. в Англии.
Экономисты классической школы.
Ученые-классики считали, что конкурентная экономическая система обладает автоматическими механизмами, которые способны обеспечить стабильное развитие экономики. Налоги играли лишь роль источников дохода бюджета государства, а полемика велась вокруг справедливости их взимания и части изъятия, обусловленной фискальной потребностью задач государства, таких как обеспечение функционирования конкурентного рынка и гарантии устойчивости покупательной способности денег.
У. Петти английский экономист в "Трактате о налогах и сборах" (1662) ставил вопрос - как оценить те богатства, которые подлежат налогообложению?
Т. Гоббс, в трактате "Левиафан" (1652) указывал, что налоги являются ценой, за которую покупается общественный мир. Для существования людей, представляющих государственную власть, члены общества образуют общий фонд - государственную казну, или "фиск" (от латинского "фискус" - казна).
Ш. Монтескье - французский писатель (1689-1755) указывал, что ни один государственный вопрос не требует такого мудрого и благоразумного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть, следует брать у подданных и какую часть оставлять им. В этих вопросах могут быть решения двоякого рода: "Доходы государства надо измерять не тем, что народ может давать, а тем, что он должен давать... Но если народу оставить лишь то, что нужно в обрез для поддержания жизни, то малейшая диспропорция приведет к самым пагубным явлениям".
При установлении налога государство должно "соразмерять свое богатство с богатством отдельных лиц". Ш. Монтескье ставил вопрос: "Начнет ли государство обогащать себя посредством разорения своих подданных или оно подождет, пока достигшие материального благосостояния подданные обогатят его?"
Д. Юм - английский экономист и философ в своем эссе "О налогах" (1752) размышлял так: когда установлены налоги на потребление, то рабочие должны урезать свои потребности, либо потребовать увеличения оплаты своего труда - и тогда бремя налогов ляжет на богатых. Но если налоги умеренные и вводятся постепенно. Рабочие начинают работать больше и лучше, а их жизненный уровень остается прежним без надбавок к заработной плате. Эта ситуация ведет к общему экономическому росту страны. На основе этой идеи в XVIII веке сформировалась теория "фискального договора" (Ж. Ж. Руссо) или концепция "обмена услугами между государством и гражданами", которая утверждала, что налог есть участие отдельных лиц в жизни общества, как целого.
В XIX в. налог стали рассматривать как инструмент перераспределения общественного богатства:
А. Смит считал, что платить налоги может лишь тот, кто имеет доход.
Основные три источника, которым соответствовал вид дохода:
Все другие виды доходов (например, артистов, писателей и т.п.) - вторичны и образуются от трех названных доходов.
Это явление было описано в XVIII в. и связано с введением нового налога. Установление государством налога на прибыль того или иного производителя, вызывает переложение его на потребителей продукции данного производителя, путем включения данного налога в цену. Часто переложение бывает многоступенчатым, до тех пор, пока данный налог не доходит до розничной цены и не уплачивается потребителем конечной продукции. (Примеры, от добытчика железной руды до покупателя металлической посуды, установление налога крупные универмаги в Пруссии в XIX в., введение налога на предметы роскоши, введение налога на хлеб и пиво в целях стимулирования труда рабочих.)
Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства. Теоретический взгляд на налоги начал формироваться относительно недавно, ставя такие вопросы: