Налоги и сборы РФ. Потенциалы совершенствования

   Объектом  налогообложения является дополнительных доход, полученный субъектом  налога  при добыче  углеводородов.

   Устанавливается от процентной доли накопленного дохода к накопленным затратам относительно стоимости добытой или реализованной (переданной на переработку) продукции  в размере от 0 до 60%.

   Сбор  на право пользования  объектами животного  мира и водными  биологическими ресурсами

   Субъектами  налога за право пользования объектами  животного мира являются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, осуществляющие на территории РФ пользование объектами животного мира по разрешенным законодательством правилам и лицензиям.

   Объектами  налогообложения  являются объекты  животного мира и право пользования  биологическими ресурсами.

     Налог устанавливается  постановлением  Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ.

   Лесной  налог

   Лесной  налог представляет собой платежи  за пользование лесными ресурсами, которые включают лесные подати, арендную плату, плату за древесину, опускаемую на корню. Он носит рентный характер и призван покрывать расходы на воспроизводство лесных массивов.

   Лесные  подати взимаются со всех пользователей  лесным фондом, за исключением арендаторов. Лесные подати являются платой за древесину, отпускаемую на корню, заготовку  живицы, сенокошение, пастьбу скота, заготовку ягод, грибов, лекарственных растений, размещение ульев, а также за пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства, в туристических и иных целях.

   Налогоплательщиками лесного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом на основании выданных им лицензий. Налог устанавливается Правительством РФ и законодательными органами субъектов РФ.

   Водный  налог

   Налогоплательщиками водного налога являются организации  и индивидуальные предприниматели, непосредственно пользующиеся  водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств (используемых в целях забора воды, лесосплава, добычи полезных ископаемых и т. д.).

     Налог устанавливается в зависимости  от вида деятельности субъекта налога в размере от 2 до 7500 руб.

   Экологический налог

   Налогоплательщиками экологического налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, производящие вредное  воздействие на  окружающую  природную  среду результате производственной деятельности.

     Объектами налогообложения являются:

• выброс в атмосферу загрязняющих веществ;
• сброс загрязняющих веществ в водные объекты;
• размещение отходов;
• производимые шум, вибрация;
• электромагнитные, радиационные и другие  воздействия на окружающую среду, которые определяются  Правительством РФ.

   Налог устанавливается постановлением Правительства  РФ в зависимости от вида вредного воздействия каждого ингредиента  загрязняющего вещества и сырья. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1.2 Региональные налоги и сборы 

   Налог на имущество организаций

   Субъектом  налога признаются организации, имеющие  объект налогообложения в виде  имущества, находящегося  на балансе. Объектом налогообложения не признается  земля,  имущество органов государственной власти,  фондов социального страхования, занятости населения,  обязательного медицинского страхования, Центрального банка РФ,  железнодорожные пути,  трубопроводы и другие объекты, предусмотренные  налоговым законодательством.

   Налоговая база  исчисляется  как среднегодовая или средняя за итоговый период стоимость  имущества с учетом его  остаточной стоимости.

   Налог устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2.5% стоимости имущества.

   Налог на недвижимость

   Налогоплательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Которые являются собственниками  объектов недвижимости.

   Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, здания, строения, сооружения, жилые и нежилые  помещения  и др. объекты, не признаются объектами  налогообложения недвижимость  органов  государственной власти, религиозных организаций, организаций инвалидов и другие объекты, определенные  законодательством РФ.

   Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта недвижимости и 0.2% стоимости объекта недвижимости жилищного фонда. Не признаются объектами налогообложения недвижимость органов государственной власти, религиозных организаций, организаций инвалидов и др.

   Дорожный  налог

   Субъектами  налога  являются организации, кроме  паевых инвестиционных фондов, и индивидуальные предприниматели.

   Объектом  налогообложения  признаются  доходы от реализации  товаров (работ, услуг).

   Устанавливается в размере 0.75% от дохода организации  или индивидуального предпринимателя.

   Транспортный  налог

   Налогоплательщиками транспортного налога  признаются  организации и физические лица, являющиеся  собственниками транспортных средств  (автомобилей, мотоциклов, автобусов) и  иных самоходных машин и механизмов.

   Объектом  налогообложения признаются транспортные средства.

   Налоговая база определяется  отдельно в отношении  каждого транспортного средства исходя  из объема его  двигателя.

   Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости  от транспортного средства  и  мощности его двигателя в размере  от 10 до 75 коп. за 1 л. с.

   Налог с продаж

   Субъектами  налога с продаж являются организации  и индивидуальные предприниматели, реализующие товары населению.

     Объектами налогообложения признаются  операции по реализации товаров,  произведенные самостоятельно или  на стороне, выполнение работ и оказание услуг и другие операции.

   Освобождаются от налогообложения  операции  по реализации отдельных продуктов  питания (мяса, рыбы, хлеба, молока, овощей, сахара, соли и т. д.), детской одежды и обуви, лекарственных средств, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом и др.

   Налоговая база  налога с продаж  определяется по каждой операции товара (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов  для  подакцизных товаров, но без учета  налога с продаж.

     Максимальные налоговые ставки  устанавливаются  в размере 5% от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). Конкретные размеры ставки определяются законодательными органами субъектов  федерации для своих  территорий.

   Налог на игорный бизнес

   Налогоплательщиками налога признаются организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере  игорного бизнеса.

   Объектом  налогообложения  признается  игорный  стол,  игорный автомат и иные средства с любым видом выигрыша, кассы (точки) приема ставок на игру.

   Налоговая база  на игорный бизнес  определяется как фиксированная величина в рублевом измерении на каждый объект налогообложения.

   Налоговая ставка  устанавливается законом  субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости  от объекта налогообложения (объектом признается игорный стол, игорный автомат и иные средства с любым видом выигрыша). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1.3 Местные налоги  и сборы 

   Земельный налог

   Субъектом налога признаются организации и  физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

   Объектом  налогообложения признаются земельные  участки либо территории района, на которые распространяется действие нормативных актов налогового законодательства.

   Налоговая база каждого земельного участка  определяется как его кадастровая стоимость, а в случае отсутствия такого кадастра как его нормативная цена.

   Устанавливается местными органами власти в размере  от 0.1 до 2% от кадастровой стоимости  земли и групп субъектов налога.

   Налог на имущество физических лиц

   Налогоплательщиками налога  на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся  собственниками имущества, признанного законодательством объектами налогообложения.

   Объектами налогообложения являются жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи, строения и сооружения, транспортные средства (самолеты, вертолеты, яхты, катера, мотосани, мотоциклы, лодки и др.).

   Налоговая база определяется  по каждому  объекту  налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной,  страховой, рыночной) стоимости этого  объекта.

   Налоговые ставки налога на имущество  устанавливаются дифференцированно в зависимости от  оценочной стоимости  и не могут превышать размеров:

• при стоимости имущества  до 500 тыс. рублей – 0.1%;
• при стоимости имущества свыше 10 млн. рублей – 12 тыс. +2% от стоимости выше  10 млн. руб. и т.д.

   Налог на рекламу

   Налогоплательщикам  налога  на рекламу признаются организации  и индивидуальные предприниматели, объектами налогообложения которых  является приобретение ими рекламных  услуг, состоящих в распространении  с  коммерческой целью информации о товарах (работах, услугах).

   Максимальный  размер налоговых ставок на  рекламную  продукцию не может превышать 5%.  Конкретный размер налоговых ставок   на рекламную деятельность  устанавливается  законодательным органом местного самоуправления.

   Налог на наследование и  дарение

   Налогоплательщиками налога  на наследование и дарение  признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность  в порядке дарения и наследования имущества.

   Налоговые ставки устанавливаются не выше 10% для  детей, супругов и родителей, 20% - для дедушек и бабушек, братьев, сестер, внуков и других родственников по завещанию и 30% - для других наследников.

   Лицензионные  сборы

   Налогоплательщиками лицензионных сборов (федеральных, региональных, местных) являются организации и  индивидуальные предприниматели, приобретающие  в соответствующих органах разрешение на ведение лицензируемых видов деятельности или осуществление определенных прав. Налоговая база лицензионного сбора определяется конкретным видом деятельности или определенным правом, подлежащими лицензированию, и устанавливается в размерах относительно ММОТ.

   Размеры лицензионных сборов за выдачу лицензий не превышают:

   -1000-кратной  ММОТ, выдаваемой федеральными органами  и конкретизируются решениями  Правительства РФ по каждому  виду деятельности; 
 
 
 
 

Глава 2. Критический подход к существующим в  РФ налогам  и сборам 

    Налог на добавленную стоимость

    Считается, что добавленная стоимость представляет собой часть стоимости  товара (работ, услуг), которая создана живым  трудом  и включает в себя заработную плату и прибыль. Но, в свою очередь налог взимается из прибыли и дважды из заработной платы: непосредственно от  физического лица в виде налога на доход. И с юридического лица в виде единого социального налога.  В принципе, до настоящего времени не существовало и не существует  в законодательстве и учебной литературе четкого определения, что же характеризует данных вид налога и что такое добавленная стоимость. Если представляется возможность накопленное в процессе производства изъять из результатов работы механизма, станка, паровоза, самолета, а не на стадиях купли-перепродажи, то можно говорить об НДС. Если же взять, например, такой вид товара, как работы и услуги (с них взимается в соответствии с законом НДС), драгоценные камни и металлы,  то ничего они не производят в процессе эксплуатации и не могут давать добавленной стоимости, тем более, что они не входят в состав компонентов механизмов. Данный вид налога стал популярным ввиду быстрого изъятия денежных средств у налогоплательщиков и распространился в капиталистических странах. В начале 90-х  годов США и страны  Европейского экономического сообщества (ЕЭС) обязали и Россию  ввести данный налог взамен включения России в Европейское сообщество.