Налог на прибыль

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

6% - от дохода;

15% - от дохода, уменьшенного  на величину расходов.

Налог исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается  НК РФ и применяется наряду с общим  режимом налогообложения.

Переход на уплату единого  сельскохозяйственного налога или  возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке.

Переход на уплату единого  сельскохозяйственного налога организациями  предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную  стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций  и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности организаций  за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Иные налоги и сборы  уплачиваются организациями, перешедшими  на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с общим  режимом налогообложения.

Переход на уплату единого  сельскохозяйственного налога индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской  деятельности), налога на добавленную  стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с НК РФ и  Таможенным кодексом Российской Федерации  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Иные налоги и сборы  уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с общим  режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6%.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и применяется наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход может применяться в  отношении следующих видов предпринимательской  деятельности:

оказания бытовых  услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказания услуг  по хранению автотранспортных средств  на платных стоянках;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности  не более 20 транспортных средств;

розничной торговли, осуществляемой через магазины и  павильоны с площадью торгового  зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации  торговли;

розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

оказания услуг  общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров;

оказания услуг  общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространения и (или) размещения наружной рекламы;

распространения и (или) размещения рекламы на автобусах  любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

оказания услуг  по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг общую  площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

оказания услуг  по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и  в других местах торговли, не имеющих  залов обслуживания посетителей.

Уплата организациями  единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате:

налога на прибыль  организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на имущество  организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);

единого социального  налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с  ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) ;

налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

единого социального  налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в  связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в  рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной и  безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении  нескольких видов предпринимательской  деятельности, подлежащих налогообложению  единым налогом, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется раздельно  по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой  налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом  налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении  данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой  доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.