Контрольная работа по "Налоговому праву"

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

      Плательщики налога, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

      Пример1.

      ООО «Планета» имеет в собственности  участок на территории муниципального образования Ростовской области. На этой земле расположены здание офиса  и производственные помещения. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2006 г. составляет 5 000 000 руб. В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования ставка установлена 1,5%. Значит, сумма налога за 2006 г. составит 75 000 руб. (5 000 000 * 1,5% / 100%).

      В муниципальном образовании предусмотрены  ежеквартальные платежи.

      Авансовый платеж за I квартал: 75 000 / 4 = 18 750 руб. Эта же сумма будет уплачена по итогам полугодия, 9 месяцев.

      В случае возникновения у налогоплательщика  в течение налогового периода прав собственности на земельный участок исчислениехумы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

      При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

      Пример 2.

      ООО «Квант» приобрело участок для строительства офисного здания. Право собственности на эту землю было зарегистрировано 20 января 2006 г. (внесена запись в Единый государственный реестр земель). Кадастровая стоимость участка на 01.01.2006 г. составляет 2 000 000 руб. Налоговая ставка 1,5 %.

      10 мая 2006 г. ООО «Квант» продало  другой участок, кадастровая стоимость этой земли по состоянию на 01.01.06 г. составляла 4 000 000 руб.

      Рассчитаем  авансовый платеж земельного налога за I квартал.

      Так как первый участок был приобретен после 15-го числа, коэффициент равен 0,1667 (2 мес.: 12 мес.).

      Сумма авансового платежа составит 5001 руб. (2 000 000 * 1,5% / 100% * 0,1667).

      За  II квартал сумма авансового платежа по первому участку составит 7 500 руб. (2 000 000 * 1,5% / 100% / 4).

      Расчет  авансового платежа по второму участку:

      - за I квартал 4 000 000 * 1,5% / 100% / 4 = 15 000 руб.;

      - за II квартал нужно рассчитать коэффициент, т.к. продан участок был до 15-го числа второго месяца квартала.

      1 мес. / 12 мес. = 0,0833.

      Сумма авансового платежа составит 4 998 руб. (4 000 000 * 1,5% / 100% * 0,0833).

      Общая сумма авансового платежа за полугодие  составит 32 499 руб. (5 001 + 7 500 + 15 000 + 4 998).

      Если  земельный участок перешел к  физическому лицу по наследству, налог  исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

      За  земельные участки, приобретенные  в собственность юридическими и  физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

      В случае завершения такого жилищного  строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленного с коэффициентом 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. Если период проектирования и строительства превысит трехлетний срок, то исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с коэффициентом 4 в течение периода проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

      В отношении земельных участков, приобретенных  в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисления суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. 
 

      6. Порядок и сроки уплаты налога  и авансовых платежей по налогу 

      Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые устанавливают представительные органы муниципальных образований. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее срока предоставления налоговой декларации.

      Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

      Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      7. Нормативные документы, регламентирующие  земельный налог в г. Старая  Русса и Старорусском районе 

      ДУМА  СТАРОРУССКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

      НОВГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ 

      РЕШЕНИЕ

      от 24 ноября 2005 г. N 10 

      О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ 

      В соответствии с Федеральным законом  от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Дума Старорусского муниципального района решила:

      1. Установить земельный налог на  территории Старорусского муниципального  района.

      2. Утвердить прилагаемое Положение  о земельном налоге.

      3. Признать утратившим силу абзац  2 раздела 1 Положения о земельном  налоге и арендной плате за  землю по городу и району, утвержденного  решением Старорусской Думы от 22.08.1997 N 49.

      4. Ввести в действие настоящее  решение с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

      5. Опубликовать настоящее решение  в газете "Старая Русса". 

      Глава муниципального района

      Е.И.РЯБОВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Утверждено

      решением

      Думы  Старорусского

      муниципального  района

      от 24.11.2005 N 10 

      ПОЛОЖЕНИЕ

      О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ 

      1. Настоящее Положение определяет:

      отчетный  период,

      налоговые ставки,

      порядок и сроки уплаты налога,

      налоговые льготы, основания и порядок их применения,

      порядок и сроки представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, а также права на налоговые льготы.

      2. Налоговый период. Отчетный период

      2.1. Налоговым периодом признается  календарный год.

      2.2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      3. Налоговые ставки

      Налоговые ставки устанавливаются от кадастровой  стоимости участка в следующих  размерах:

      0,3 процента - в отношении земельных участков:

      отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

      1,5 процента - в отношении прочих  земельных участков.

      4. Налоговые льготы, основания и  порядок их применения

      Освобождаются от уплаты земельного налога налогоплательщики, указанные в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, а также:

      1) организации, реализующие инвестиционные  проекты, одобренные в установленном  порядке Администрацией города (района) и соответствующие требованиям,  установленным Правилами расчета момента достижения полной окупаемости вложенных средств, расчетного срока окупаемости и определения иных особенностей применения льгот для организаций, осуществляющих инвестиционные проекты в Новгородской области, утвержденными постановлением Новгородской областной Думы от 29.01.97 N 500-ОД;

      2) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, социальной  защиты населения, финансируемые  за счет средств областного  и (или) бюджета муниципального  образования;

      3) органы местного самоуправления;

      4) сельскохозяйственные предприятия  и крестьянские (фермерские) хозяйства,  у которых выручка от реализации  сельскохозяйственной продукции  собственного производства за  прошлый год превышает 70 процентов  общей суммы их выручки от реализации продукции;

      5) организации жилищно-коммунального  хозяйства, имеющие на своем  балансе муниципальный жилищный  фонд и объекты коммунального  хозяйства;

      6) земли, занятые кладбищами и  оранжереей;

      7) заповедники;

      8) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;

      9) земли, используемые пожарной  охраной.

      5. Порядок и сроки представления  налогоплательщиками документов, подтверждающих  право на уменьшение налоговой базы, а также права на налоговые льготы

      Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы, а также права  на налоговые льготы, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого  объектом налогообложения, в сроки: