Контрольная работа по «Налогам и налогообложениям»

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев  с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

При наличии отягчающего  обстоятельства размер штрафа увеличивается  на 100%.

 

30. Налог на доходы физических лиц (следует отразить обязательные                                       элементы: плательщики, объекты налогообложения, ставки, льготы, учет,  порядок расчетов, и уплаты).

Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.

НДФЛ является прямым налогом, поскольку  конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным  образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в  денежной форме .

НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение  из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее  уплаченного налога, и налоговые  санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.

Из существующих трех способов взимания налога («кадастрового», «по декларации»  и «административного (у источника)») – два последних применяются  в практике взимания налога на доходы физических лиц.

Из существующих трех методов взимания налога (наличного, безналичного и в  виде гербовой марки) – два первых применяются в практике взимания НДФЛ .

НДФЛ стабильно занимает четвертое  место после единого социального  налога, НДС и налога на прибыль  и является основой доходной части  бюджетов субъектов Российской Федерации  и, еще в большей степени, местных  бюджетов.

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц  регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения  элементов состава налога, при  отсутствии которых налог не считается  установленным.

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая  база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в  натуральной форме, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ - это календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при  определении налоговой базы для  исчисления налога налоговым агентом  или налоговым органом. Налоговые  вычеты, действующие с 1 января 2001 года, установлены в фиксированных  суммах.

По ранее действовавшему Закону «О подоходном налоге с физических лиц» размеры предоставляемых вычетов  зависели от размеров МРОТ. Расходы, принимаемые  в качестве налоговых вычетов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу ЦБ РФ, установленную  на дату фактического осуществления  расходов. В соответствии с НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на следующие налоговые вычеты:

Схема 2.1 Вычеты по налогу на доходы физических лиц

Если сумма налоговых вычетов  в данном налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению  за этот же налоговый период, то применительно  к этому налоговому периоду налоговая  база принимается равной нулю. На следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ

Согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ, налоговая  ставка – это величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц  установлена в виде размера процента, который следует применить к  налоговой базе при исчислении суммы  налога.

Порядок взимания налога на доходы с  физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ и составляет 13% в отношении всех видов доходов. Исключение составляют доходы, полученные в виде дивидендов (облагаются по ставке 9%), доходы лиц, не являющихся резидентами  Российской Федерации (облагаются по ставке 30%), доходы в виде выигрышей в  конкурсах, играх и других рекламных  мероприятиях, превышающие сумму 2000 рублей, и некоторые другие виды доходов (облагаются по ставке 35%).

Ставка налога, которую надо применить  при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную  оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Порядок исчисления налога на доходы с физических лиц предусматривает  определение суммы налога путем  умножения налоговой базы на соответствующую  ставку, выраженную в долях единицы.

Общую формулу определения  величины налога можно представить  в следующем виде:

(налоговая база) = (объект налогообложения  в денежном выражении) – (налоговые  вычеты);

(налог на доходы физических  лиц) = (налоговая база) х (ставка налога в процентах) / 100

Особенностью взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять  и уплачивать как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики.

На сегодняшний день порядок  уплаты НДФЛ в бюджет един для всех субъектов Федерации, его устанавливает  статья 226 НК РФ. Налоговые агенты - организации, индивидуальные предприниматели и  постоянные представительства иностранных  организаций в РФ перечисляют  налог в региональный бюджет по месту  своей регистрации и по местонахождению  своих обособленных подразделений.

В пункте 2 статьи 226 НК РФ содержится перечень ряда доходов, являющихся исключением  из данного положения, т.е. определены ситуации, когда источник выплаты  дохода не несет функции налогового агента. Это:

·  доходы, полученные физическими лицами от предпринимательской деятельности;

·  доходы от частной практики частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии с действующим законодательством;

·  доходы физического лица по договорам гражданско-правового характера, заключенных с другим физическим лицом, не являющимся налоговым агентом;

·  доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации;

·  доходы, по которым на налогового агента не возложена обязанность удержания налога, например, при продаже физическим лицом собственного имущества;

·  доходы, при выплате которых у налогового агента нет возможности удержать налог (например, при выплате доходов в натуральной форме).

Законодательством устанавливаются  четкие правила исчисления, удержания  и перечисления налога для налогового агента:

·  налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке;

·  налог по ставкам 30% и 35% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

·  исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов;

·  удержание исчисленного налога производится налоговым агентом только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм. При этом сумма удержания не может превышать 50% от общей суммы выплаты;

Исчисление сумм налога производится ежемесячно нарастающим итогом с  начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Удержание  начисленной суммы налога осуществляется при фактической выплате денежных средств налогоплательщику. Налоговые  агенты обязаны перечислять суммы  начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода .

Налоговая Декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года. В налоговых декларациях указываются  все полученные в налоговом периоде  доходы, их источники, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей, суммы, подлежащие доплате или возврату из бюджета.

Общая сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога, и исчисляется по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более  округляются до полного рубля.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при  выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую  базу. Уплата налога производится налогоплательщиком по месту его жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Задача 10.

Составьте выписку из налоговой декларации по НДС.

От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (Включая НДС по ставке 18%)	493500
В бюджет начислен НДС	46000
Покупателям реализовано продукции на сумму: - по ставке НДС 10% -по ставке НДС 18%	300000 240000

 

Приложение №1

Налоговая декларация (выписка)

По НДС за ___________________

Показатели	Оборот	Ставка НДС %	Сумма НДС
Сумма НДС по приобретенным ценностям	493500	18%	75279,66
Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, всего в т.ч.	240000   300000	Х 18 18/118 10 10/110	43200   30000
Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: а)    Уплате в бюджет б)    Зачету или возмещению из бюджета	Х  Х	Х Х	148479,66
Сумма НДС, внесенные в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей.	Х	Х	46000
Сумма доплаты по настоящему расчету	Х	Х	102479,66
Подлежит зачету (возмещению)	Х	Х

 

 

 

 

Задача 20.

Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию их оплаты труда Петрова А.И.

Количество иждивенцев	----------------
Оплата  труда   Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь	3040 2970 2850 3890 3310 3350 3400 2930 2950 2990 2840 3170

Приложение №2

Ф.И.О. Петров А.И.

Количество иждивенцев___нет______________

Месяцы	Оплата труда		Стандартные вычеты с начала года	Налог на доходы физических лиц
	За месяц	С начала года		За месяц	С начала года
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь	3040 2970 2850 3890 3310 3350 3400 2930 2950 2990 2840 3170	3040 6010 8860 12750 16060 19410 22810 25740 28690 31680 34520 37690	400 800 1200 1600 2000 2400 2800 3200 3600 4000 4400 4800	343,20 334,10 318,50 453,70 378,30 383,50 390,00 328,90 331,50 336,70 317,20 360,10	343,20 677,30 995,80 1449,50 1827,80 2211,30 2601,30 2930,20 3261,70 3598,40 3915,60 4275,70

 

 

Задача 30.

Рассчитайте сумму единого социального налога и определите сумму к выплате в ПФ, ФСС, ФОМС за январь месяц.

Условие	30
Количество работников	62
Начислено: -Повременно -Сдельно -Пособие по временной  нетрудоспособности  -Отпускные -Пособие на рождение	54800 157100 1200 21900 4500

62*400=24800

54800+157100+1200+21900+4500=239500

239500-24800=214700/100*5,1=10949,70-сумма к выплате в ФОМС

214700/100*22=47234- сумма к выплате в  ПФ

214700/100*2,9=6226,30- сумма к выплате  в ФСС

 

 

 

 

Задача 40.

Определите сумму акциза подлежащего  уплате в бюджет, если:

Предприятие начислило акцизов 74840,00 руб. приобрело подакцизные товары, 91% из которых в отчетном месяце были использованы для производства других подакцизных товаров, а сумма уплаченного поставщикам акциза 64880,00 руб.