Единый налог на вмененный доход: особенности применения, проблемы, перспективы

                                                                         Таблица 1

Штатное расписание

должность	К-во	оклад	надбавка	ФОТ
1.директор	1	10000	5% от реал.
2.бухгалтер	1	8000	5% от реал.
3.продавец-консультант	4	6000	3% от реал.
4.уборщица	1	4330	-
Итого		46330		555960

 

Минимальный плановый фонд оплаты труда в месяц 46.330 руб., в год 555.960 руб.

Предприятие от торговой деятельности в среднем получает в год 9000000 руб. Прочие доходы предприятия в год составляют 336000 руб. Общая сумма выручки за год составляет 9336000 руб. Расходы предприятия за год составляют 1264986 руб.

В соответствии с ФЗ предприятие работает по единому  налогу на вмененный доход. Для предприятий  розничной торговли вмененный доход является торговая площадь.

Базовая доходность с 1 м² – 1800 руб. У предприятия торговая площадь составляет 50м² :

50м² *1800 = 90.000 руб.

К1 = 1,372

К2=0,25

(90000*1,372*0,25)*15% = 13892 руб. за квартал ЕНВД.

 

2. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Амина»

 

   Основные технико-экономические показатели  предприятия представлены в Таблице 2.

          Таблица 2

Технико-экономические  показатели  предприятия             

Показатель	Сумма
1.Численность	7
2.ФОТ	555.960
3.Выручка	9.336.000
4.Средняя з/плата	1598,3
5.Фо	46,7
6.Фё	0,02
7.Среднегодовая  ст-ть основных фондов	200000

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1. Платежеспособность предприятия, производится с помощью коэффициентов, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет различных элементов оборотных средств.

• Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть наиболее ликвидными активами.
• Коэффициент быстрой ликвидности – показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств и краткосрочной задолженности.
• Коэффициент текущей ликвидности – показывает сможет ли предприятие использую все оборотные активы покрыть краткосрочные обязательства.

2. Финансовая устойчивость

• Коэффициент мобильности собственных средств – показывает какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. вложенные в оборотные активы.
• Коэффициент автономии - показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами.

 

 

 

 

   

Таблица 3

Расчет коэффициентов платежеспособности и финансовой  устойчивости

показатели	норматив	Формула расчета	Строки по балансу	2011г.	2010г.	2009г.
Ка.л.	0,2-0,25	ДС/КП	(стр.1240+стр.1250)/(стр.1500-стр.1530-стр.1540-стр.1550)	0,616	0,535	0,263
Кб.л.	0,5-0,7	(ДС+ДЗ)/КП	(стр.1230+стр.1240+стр.1250)/(стр.1500-стр.1530-стр.1540-стр.1550)	0,726	0,588	0,473
Кт.л.	1,5-3	II разд./КП	стр.1200/(стр.1500-стр.1530-стр.1540-стр.1550)	1	0,938	0,909
Км	0,2-0,5	СОС/СК	(стр.1300-стр.1100)/стр.1300	0,0000033	-0,203	-0,316
Ка	0,5 и более	СОС/СА	стр.1300/стр.1700	0,215	0,231	0,223

 

Проанализируем  полученные показатели:

- Коэффициент абсолютной ликвидности – на начало анализируемого периода с 2009г. по 2011 г. коэффициент выше нормативного значения, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия, в течение 3 лет коэффициент только рос, что говорит о повышении платежеспособности и считается положительным.

- Коэффициент быстрой ликвидности – в начале 2009г. коэффициент был ниже нормативного значения, что свидетельствовало о том, что предприятию не хватает денежных средств, в конце 2010 и 2011 годов коэффициент находится в пределах нормативного значения, что говорит о повышении платежеспособности предприятия.

- Коэффициент текущей ликвидности – показатели 2010 года по сравнению 2009 года выше, но ниже нормативного значения, это говорит о том, что предприятия использую все оборотные активы не сможет покрыть краткосрочные обязательства.

- Коэффициент мобильности собственных средств – расчёт показывает, что у предприятия нет собственных средств для того, чтобы финансировать текущую деятельность. В 2011 году положение улучшается по сравнению с показателями 2009 и 2010 годов, но все равно показатели далеки до нормативного значения.

- Коэффициент автономии – показатель в 2009 году ниже чем 2010 г., в 2010г. коэффициент увеличивается, в 2011г. снова виден спад финансовой устойчивости, все показатели ниже нормативного значения, это говорит о том, что предприятие не финансово устойчиво и зависимо от сторонних кредитов.

3. Ликвидность имущества и источников его образования

                                          Таблица 4

Ликвидность имущества                             

Группы имущества  по ликвидности	2011г. руб.	2011г. %	2010г. руб.	2010г. %	2009г. руб.	2009г. %
1.Первоклассные  активы А1	675036	44,6	500000	37,2	250000	16,2
2.Легкореализуемые активы А2	120000	7,9	50000	3,7	200000	12,9
3.Среднереализуемые  активы А3	420000	27,7	433986	32,3	700000	45,3
4.Труднореализуемые  активы А4	300000	19,8	361000	26,8	394986	25,6
Баланс	1515036	100	1344986	100	1544986	100

 

На ООО «Амина» в 2009 году основную долю имущества составляли среднереализуемые активы, что говорит о невысокой ликвидности имущества. В 2010 и 2011 году наибольшую долю составляют первоклассные активы, что свидетельствует о повышении ликвидности имущества предприятия.

Источники образования имущества группируются по степени срочности в 4 группы:

1 группа –  П₁ –наиболее срочные обязательства, кредиторская задолженность (стр.1520);

2 группа –  П₂-краткосрочные пассивы (стр.1510+1530+1550);

3 группа –  П₃- долгосрочные пассивы (стр.1400);

4 группа –  П₄- постоянные пассивы (стр.1300).

Баланс считается  ликвидным когда соблюдаются  следующие соответствия:

А₁ ≥ П₁  А₃ ≥ П₃

А₂ ≥ П₂  А₄ ≤ П₄

                                                        Таблица 5

Источники образования  имущества

Группировка источников имущества	2011 г Руб.	2011 г %	2010г. руб.	2010г.   %	2009г. руб.	2009г. %
1.П1	1095036	78,5	994986	76,8	1044986	77,7
2.П2	-	-	-	-	-	-
3.П3	-	-	-	-	-	-
4.П4	300000	21,5	300000	23,2	300000	22,3
Баланс	1395036	100	1294986	100	1344986	100

 

По данным таблицы  видно, что наибольшую долю источников формирования имущества за 2009 год составляют наиболее срочные обязательства, т.е. кредиторская задолженность. Что говорит о плохой финансовой устойчивости предприятия. В 2010 и 2011 годах ничего не изменилось, группа П₁ составляет 76,8 и 78,5 %, это говорит о том, что предприятие финансируется за счет заемных источников и доля собственного капитала составляет всего 23,2 и 21,5 %, т.е. ликвидность баланса не высокая.

Сравниваем  показатели ликвидности имущества  с показателями образования имущества:

2009 год: 250000<1044986;

200000>0;

700000>0;

394986>300000.

2010 год: 500000<994986;

50000>0;

433986>0;

361000>300000.

2011 год: 675036<1095036;

120000 > 0;

420000> 0;

300000=300000.

В целом ликвидность баланса не высокая и предприятие находится в трудном положении. Для предприятия самое важное значение имеет 4-е соотношение активов и пассивов, если оно выдерживается – это значит, что у предприятия имеется возможность восстановить свою платежеспособность, но у ООО «Амина» не выдерживается, предприятие находится на грани банкротства.

4. Финансовая устойчивость предприятия

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или  недостаток источников средств для  формирования запасов и затрат, т.е. разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

- абсолютная  финансовая устойчивость;

- нормальная  финансовая устойчивость;

- неустойчивое  финансовое состояние;

- кризисное  финансовое состояние.

Для оценки финансовой устойчивости применяют методику расчета  трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели, которые отражают различные виды источников (таблица 6).

Таблица 6.

Алгоритм расчета  абсолютных показателей

 характеризующих  различные виды источников

Показатели	Алгоритм расчета
1.наличие собственных оборотных средств (СОС)	Собственный капитал  за минусом внеоборотных активов По балансу (стр.1300+стр.1530-стр.1100)
2.наличие собственных  и долгосрочных заемных источников (СОС+ДП)	Собственные оборотные  и долгосрочные заемные средства за минусом внеоборотных активов По балансу (стр.1300+стр.1530+стр.1400-стр.1100)
3.Наличие собственных,  долгосрочных и краткосрочных  заемных источников (СОС+ДП+КП)	Собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники  за минусом внеоборотных активов По балансу (стр.1300+стр.1530+стр.1400+стр.1510-стр.1100)