Акцизы на отдельные группы и товары. Единый сельскохозяйственный налог

4) бюджетные учреждения

Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.5. Порядок  определения и признания доходов  и расходов

1. При определении  объекта налогообложения учитываются  следующие доходы:

· доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса

· внереализационные  доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении  объекта налогообложения не учитываются  доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение  которых осуществляется налоговым  агентом.

При определении  объекта налогообложения налогоплательщики  уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств (с учетом  положений пункта 4 и абзаца шестого  подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, создание  нематериальных активов самим  налогоплательщиком (с учетом положений  пункта 4 и абзаца шестого подпункта  2 пункта 5 настоящей статьи);

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том  числе лизинговые) платежи за  арендуемое (в том числе принятое  в лизинг) имущество;

5) материальные расходы,  включая расходы на приобретение  семян, рассады, саженцев и  другого посадочного материала,  удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов  и средств защиты растений;

6) расходы на оплату  труда, выплату пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

7) расходы на обязательное  и добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования,  а также по следующим видам  добровольного страхования:

· добровольному  страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);

· добровольному  страхованию грузов;

8) суммы налога  на добавленную стоимость по  приобретенным и оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы  на приобретение (оплату) которых  подлежат включению в состав  расходов в соответствии с  настоящей статьей;

9) суммы процентов,  уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями,  в том числе связанные с  продажей иностранной валюты  при взыскании налога, сбора, пеней  и штрафа в порядке

10) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации

11) расходы на командировки

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение) основных  средств, а также расходы на  приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении  расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения  единого сельскохозяйственного  налога основных средств, а  также расходов на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств, произведенных  в указанном периоде, - с момента  ввода этих основных средств  в эксплуатацию;

4.1. Расходы на  приобретение имущественных прав  на земельные участки учитываются  в составе расходов равномерно  в течение срока, определенного  налогоплательщиком, но не менее  семи лет. Суммы расходов учитываются  равными долями за отчетный и налоговый периоды.

5. Признание доходов  и расходов налогоплательщика  осуществляется в следующем порядке:

1) в целях настоящей  главы датой получения доходов  признается день поступления  средств на счета в банках  и (или) в кассу, получения  иного имущества (работ, услуг)  и (или) имущественных прав, а  также погашения задолженности  иным способом (кассовый метод).

Статья 346.6. Налоговая  база

5. Налогоплательщики  вправе уменьшить налоговую базу  за налоговый период на сумму  убытка, полученного по итогам  предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях  настоящей главы понимается превышение  расходов над доходами, определяемыми  в соответствии со статьей  346.5 настоящего Кодекса.

Указанный в настоящем  пункте убыток не может уменьшать  налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. При  этом сумма убытка, превышающая указанное  ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом  признается полугодие.

Статья 346.8. Налоговая  ставка

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

 

 

Лицевой счет

          Районный коэффициент  = З/плата  * 15%

     Итог  начисления = З/плата (руб.) + Районный коэффициент  (%)

     НДФЛ = Итог начисления- налоговый вычет (400 руб.)- налоговый вычет на детей (1000 руб. на каждого до 18 лет) *13 % (ставка основного налога)

     Профсоюзный взнос = итог начисления * 1%

     Итог  удержанного = НДФЛ +  Профсоюзный  взнос

     К выдаче = итог начисленного – итог удержанного

 

Январь 

Районный коэффициент  = 11975*15%=1796,25

Итог начисления =11975+ 1796,25 = 13771,25

НДФЛ= 13771,25- 400-1000=  12371,25* 13 % = 1608,26

Профсоюзный взнос = 13771,25 * 1%= 137,70

Итог удержанного = 1608,26 + 137,70 = 1745,96

К выдаче = 13771,25 – 1745,96 = 12025,29

Февраль

Районный коэффициент  = 13647*15%=2047,05

Итог начисления = 13647 + 2047,05 = 15694,05

НДФЛ= 15694,05 – 400- 1000=14294,05 * 13 %= 1858,23

Профсоюзный взнос = 15694,05 * 1 % = 156,94

Итог удержанного = 1858,23 + 156,94 = 2015,17

К выдаче = 15694,05 – 2015,17 = 16678,88

Март

Районный коэффициент  = 21513*15%= 3226,95

Итог начисления =21513 + 3226,95 = 24739,96

НДФЛ=  24739,95 – 1000 = 23739,95 *13% =  3086,19

Профсоюзный взнос = 24739,96 * 1% = 247,39

Итог удержанного = 3086,19 + 247,39 = 3333,58

К выдаче = 24739,95 – 3333,58 = 21406,37 

 

 

 

Литература 
 

• Пятаков В.А. «Налоговое право и налогообложение». Конспект лекций 2010 г.
• Налоговый кодекс РФ часть 1,2 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
• Молчанов С.С «бухгалтерский учет за 14 дней»экспресс-курс  2008 г.