Звіт про практику в Уманської ОДПІ Черкаської області

−   «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої»;

• «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;
• «Про податок з доходів фізичних осіб»;
• «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів»;
• «Про оподаткування прибутку підприємств»[10].

Закон України «Про державну податкову  службу в Україні» зі змінами і  доповненнями від 7 липня 2011 року N 3609-VI(цей Закон визначає статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності),а також ряд інших нормативно-правових актів (укази президента України, розпорядження президента України, постанови Верховної ради України, постанови Кабінету міністрів України, розпорядження Кабінету міністрів України та накази Державної податкової адміністрації України), висвітлення яких не має сенсу і відношення до даної роботи[5].

У 2013 році відбулися значущі зміни у нормативно-правовій базі, яка регламентує діяльність ДПС, найсуттєвішими з них є зміни до Податкового кодексу України.

 

2. Облік платників у  органах державної податкової  служби

 

Облік платників податків ведеться з метою створення умов для  здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на органи державної податкової служби.

Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Податкового  кодексу України, з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної  податкової служби за місцезнаходженням  юридичних осіб, відокремлених підрозділів  юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а  також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або  об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться  діяльність (неосновне місце обліку).

Платник податків зобов'язаний стати  на облік у відповідних органах  державної податкової служби за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти  про всі об'єкти оподаткування  і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об'єктів  у порядку, встановленому центральним  органом державної податкової служби.

Порядок повідомлення органів державної  податкової служби про об’єкти оподаткування  і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, визначений розділом VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого  наказом Державної податкової адміністрації  України від 22.12.2010 № 979, зареєстрованого  в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 за № 1439/18734, який набрав чинності 14.01.2011 (далі – Порядок обліку). Додатком 11 до Порядку обліку затверджена  форма повідомлення про об’єкти  оподаткування або об’єкти, пов’язані  з оподаткуванням або через які  провадиться діяльність, це форма  № 20-ОПП (додаток А).

Відповідно до пунктів 8.4 та 8.5 розділу VIII Порядку обліку платник податків зобов’язаний подати повідомлення за формою № 20-ОПП до органу державної податкової служби за місцезнаходженням об’єкту оподаткування або об’єкту пов’язаного з оподаткуванням або через який проводиться діяльність протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття такого об’єкту.

У разі зміни відомостей про об'єкт  оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження або  стану об'єкта оподаткування, платник  податків надає зазначене повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією до органу державної податкової служби за місцезнаходженням об'єкта оподаткування, щодо якого відбулися зміни. При цьому у разі зміни призначення об'єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об'єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об'єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому − оновлена інформація про об'єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого.

Відповідно до пункту 63.6 статті 63 Податкового  кодексу України облік платників  податків в органах державної  податкової служби ведеться за податковими  номерами.

Порядок визначення податкового номера встановлений розділом ІІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого  наказом Державної податкової адміністрації  України від 22.12.2010 № 979, зареєстрованого  в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 за № 1439/18734 (далі – Порядок  обліку).

Відповідно до розділу ІІ Порядку  обліку податковим номером платника податків є:

1) код за Єдиним державним  реєстром підприємств та організацій  України для платників податків, які включаються до такого  реєстру (юридичні особи та  відокремлені підрозділи юридичних  осіб - резидентів та нерезидентів);

2) реєстраційний номер облікової  картки платника податків - фізичної  особи, крім осіб, які через  свої релігійні переконання відмовились  від прийняття реєстраційного  номера облікової картки платника  податків та повідомили про  це відповідний орган державної  податкової служби і мають  відповідну відмітку у паспорті;

3) реєстраційний (обліковий) номер  платника податків, який присвоюється  органами державної податкової  служби, зокрема, уповноваженим особам  договорів про спільну діяльність  на території України без створення  юридичної особи при взятті  на облік договору, управителям  майна при взятті на облік  договорів управління майном, інвесторам, які уклали угоди про розподіл продукції і є платниками податків, виконавцям проектів міжнародної технічної допомоги, нерезидентам, у разі отримання майнових прав на нерухомість або землю в Україні, які підлягають оподаткуванню, якщо спосіб та цілі отримання цього майна не потребують створення таким нерезидентом відокремленого підрозділу або постійного представництва нерезидента в Україні.

Відповідно до пункту 63.7 статті 63 Податкового  кодексу України та пункту 2.4 розділу  ІІ Порядку обліку податковий номер  платника податків зазначається у всіх свідоцтвах, довідках, патентах, в інших  документах або повідомленнях, що видаються  платнику податків, в усіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних  документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також  в інших випадках, передбачених законодавством.

Також Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим Наказом № 979, встановлено, що за зверненням приватного нотаріуса в органі державної  податкової служби за основним місцем обліку приватному нотаріусу може бути замінена довідка про взяття на облік  за ф. № 4-ОПП із зазначенням виду професійної діяльності («приватний нотаріус»). Для фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, ця довідка визнається свідоцтвом про реєстрацію в органі державної податкової служби[14].

Про   видачу  довідки  за  ф.  №  4-ОПП робиться запис у  журналі  реєстрації  документів  про взяття  на  облік  платників податків за ф.  № 14-ОПП. Довідка про взяття на облік не потребує  додаткової  реєстрації  у загальному  відділі  чи  канцелярії  органу  державної  податкової служби. Довідка про  взяття на облік платника податків за ф.  № 4-ОПП є єдиним документом,  який  підтверджує взяття  платника  податків  на облік в органі державної податкової служби. Довідка (свідоцтво) видається безоплатно та є дійсною лише на території України.  На території держав, з якими Україна уклала міжнародні  договори  про уникнення   подвійного   оподаткування, застосовується довідка   -   підтвердження   статусу   податкового резидента України.

Для взяття на облік платник  податків  -  юридична  особа (резидент) подає до органу державної податкової служби:

• заяву за ф. № 1-ОПП;
• виписку або   витяг   з   Єдиного  державного  реєстру,  якщо заявником є юридична особа,  яка включається до Єдиного державного реєстру;
• копію свідоцтва про державну  реєстрацію,  якщо  заявником  є юридична  особа,  для  якої  законом  установлені  особливості  її державної реєстрації та яка не включається до  Єдиного  державного реєстру;
• копію документа, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ.

Дані заяви за ф.  № 1- ОПП (додаток Б)  мають бути  достовірними,  відповідати відомостям  Єдиного державного реєстру для платників податків, які включаються до цього реєстру. З метою перевірки достовірності даних про платника податків - юридичну  особу,  відомості про яку   включаються   до   Єдиного державного   реєстру,   орган державної податкової  служби  може  звернутись  до  державного  реєстратора за  отриманням  витягу  з Єдиного державного реєстру.

Якщо в заяві за ф.  № 1-ОПП не  зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, її не скріплено печаткою платника податків,  не підписано відповідальною особою   платника   податку   чи  особою,  яка має документально підтверджене повноваження від платника податку щодо підпису заяви за  ф.  №  1-ОПП,  документи подані  не  у повному обсязі або не пред'явлені  оригінали відповідних документів,  то  не   пізніше наступного  робочого  дня від дня отримання заяви орган державної податкової  служби  повертає  документи платнику   податків   для виправлення (із зазначенням підстав неприйняття документів).

Платник податків зобов'язаний протягом  5  календарних  днів,  наступних   за   днем   отримання  повернутих  документів,  подати виправлені документи  для  взяття  на  облік  в  органі  державної податкової служби.

Для зняття з обліку в  органах ДПС необхідно в зазначені  терміни надати довідки за формою № 22-ОПП (додаток В). Якщо розпочато процедуру припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, реорганізації юридичної особи, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або платником податків подано заяву про зняття з обліку, то органи ДПС мають право провести позапланову документальну перевірку підприємства. Дані дії затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 22.12.2010 року № 979 і регламентуються п. 11.2-11.3 розділу 11 Порядку обліку платників податків і зборів.

 Якщо платник податку  подав до органу ДПС, в якому  він перебуває на обліку, заяву  на зняття з обліку за формою  № 8-ОПП (Додаток Г) , то після проведення позапланової документальної перевірки суб'єкта господарювання і всіх його структурних підрозділів, ДПС складає довідку за формою № 22-ОПП. Щоб безперешкодно отримати дану довідку необхідно сплатити у встановлений законодавством термін грошові зобов'язання всіх відокремлених підрозділів платника податків. Якщо ж заборгованості перед державним бюджетом відсутні, то повинні бути дотримані всі вимоги підпунктів 11.5.1, 11.5.2 Порядку обліку платників податків і зборів[17].

У разі припинення юридичної  особи у разі її ліквідації за рішенням засновників (учасників) юридичної  особи або уповноваженого ними органу орган державної податкової служби зобов'язаний направити в електронній  формі та на паперовому носії державному реєстраторові протягом десяти робочих  днів з дати публікації повідомлення про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної  особи повідомлення про початок  проведення позапланової перевірки, призначеної  у зв'язку з рішенням про припинення юридичної особи (припиненням підприємницької  діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням) за ф. N 24-ОПП (додаток Д).

Стан обліку платників податків за даними Уманської об’єднаної Державної  податкової інспекції наведено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1.

 

Стан обліку платників податків

 

Показники	Знаходяться на обліку на перший квартал 2012 року		Зняті з обліку на перший квартал 2012 року
	чоловік	%	чоловік	%
Всього платників податків	8230	100	344	100
В т.ч. : фізичних осіб	6385	23	180	52
юридичних осіб	1845	77	164	48

 

На обліку ОДПІ знаходилось 8230 платників  податків, на перший квартал 2012 року, серед  яких 1845 юридичних осіб (масова частка яких в загальній кількості становить  близько 23%) і 6385 фізичних осіб   підприємців  частка яких  становить більше 77%.

Стан обліку платників єдиного  податку за даними Уманської об’єднаної Державної податкової інспекції  зазначено в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Облік платників єдиного податку

Група	Кількість платників,чол.	Сума єдиного податку,тис.грн
1 група	1260	1628
2 група	2098	5402
3 група	495	4887

 

Відповідно до отриманої інформації щодо платників податків, які на початок року знаходяться у стані  припинення господарської діяльності, то відповідно з них кількість  фізичних осіб – підприємців перевищує  кількість юридичних осіб майже  у 5 разів, що  відображає негативні  наслідки невідповідних умов господарювання для суб’єктів малого бізнесу, спричинених внесенням змін в Податковий кодекс України, які вступили в дію 01.01.2013 р.