Зміст
Вступ………………………………………………………………………….3
1. Організаційна структура державної
податкової служби в Україні
та нормативно-правове забезпечення………………………………………………4
1.1.Організаційна структура Уманської
об’єднаної Державної податкової
інспекції……………………………………………………………………………4
1.2.Функції та завдання органів
державної податкової служби
в Україні…………………………………………………………………………….7
1.3.Нормативно-правове забезпечення
діяльності державної податкової служби
в Україні…………………………………………………………………12
2. Облік платників у органах
державної податкової служби……………14
3. Адміністрування податків органами
державної податкової служби.. 21
4. Контрольно-перевірочна, масово-роз’яснювальна
та інші види робіт………………………………………………………………………………25
Висновок……………………………………………………………………31
Список використаних джерел……………………………………………..34
Додатки ……………………………………………………………………..36
Вступ
Науково-виробнича практика
з фінансів є продовженням навчального
процесу в умовах, як конкретного
підприємства, так і фінансової установи
(податкової інспекції, комерційного банку,
страхової компанії) і є важливим
етапом в підготовці бакалавра.
Метою практичної підготовки
студентів є закріплення знань,
одержаних в процесі навчання,
оволодіння навичками, вміннями та засобами
організації майбутньої професійної
діяльності, формування професійного
вміння приймати самостійні рішення
в певних виробничих умовах.
Студенти-практиканти повинні
дотримуватись фінансової дисципліни,
використовувати прийоми економічної
і контрольної роботи, вивчити
методику аналізу діяльності фінансової
установи на підставі звітності, поглибити
та закріпити теоретичні знання з
усіх вивчених дисциплін фінансового
спрямування.
В наш час, коли в Україні
відбуваються кардинальні перетворення
в соціально-економічній та політичній
сферах, і значна увага приділяється
створенню ефективної системи оподаткування,
актуальність вибраної бази практики
є очевидною. Адже від механізму
стягнення податків залежить формування
доходної частини бюджету, а це, як
відомо, основна фінансова база держави.
Саме податкова система сприяє постійним,
стабільним і повноцінним надходженням
коштів до бюджету. Тому аналіз функціонування
податкової системи особливо зараз
в умовах системної кризи набуває
великого значення.
Мета: здійснити аналіз
структури, діяльності та розвитку
податкової інспекції на прикладі
Уманської ОДПІ Черкаської області.
Предметом даної роботи є
теоретичні та практичні аспекти
діяльності Уманської ОДПІ .
Об’єкт дослідження –
Уманської ОДПІ Черкаської області.
1. Організаційна структура
державної податкової служби
в Україні та нормативно-правове
забезпечення
1.1.Організаційна структура
Уманської об’єднаної Державної
податкової інспекції
Державна податкова інспекція
в районі, місті без районного
поділу, районі в місті, міжрайонна,
об’єднана державна податкова інспекція,
інша спеціалізована державна податкова
інспекція є органом державної
податкової служби у системі органів
виконавчої влади, яка підпорядковується
відповідній державній податковій
адміністрації в Автономній Республіці
Крим, областях, містах Києві та Севастополі
і забезпечує реалізацію єдиної державної
податкової політики на території відповідної
адміністративно-територіальної одиниці,
а також державної політики в
сфері контролю за виробництвом та
обігом спирту, алкогольних напоїв
і тютюнових виробів.
ОДПІ є юридичною особою,
має самостійний баланс, печатку
із зображенням Державного Герба
України і своїм найменуванням,
інші печатки і штампи, відповідні
бланки, рахунки в органах Державного
казначейства України. ОДПІ у своїй
діяльності керується Конституцією
України, Законом України «Про державну
податкову службу в Україні» та іншими
законами України, актами Президента України,
Кабінету Міністрів України, іншими
нормативно-правовими актами органів
державної влади, у тому числі
наказами, а також розпорядженнями
органів ДПС вищого рівня.
У складі ОДПІ може бути спеціальний
підрозділ по боротьбі з податковими
правопорушеннями – податкова міліція.
Гранична чисельність працівників ОДПІ
затверджується головою регіональної
ДПА. Структура ДПІ затверджується головою
регіональної ДПА за погодженням з організаційно-розпорядчим
підрозділом цієї ДПА щороку в термін
до 15 грудня.
Штатний розпис і кошторис ДПІ затверджуються
головою регіональної ДПА або
за рішенням голови – одним з
його заступників. Видатки на утримання
ДПІ визначаються Кабінетом Міністрів
України і фінансуються з державного бюджету.
Організаційна структура Уманської
об’єднаної Державної податкової інспекції
представлена в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1
Структура Уманської об’єднаної
Державної податкової інспекції Черкаської
області станом на 1 січня 2013 року
Індекс підрозділу |
Назва структурного
підрозділу |
Кількість штатних одиниць |
1 |
2 |
3 |
| |
Керівництво |
5 |
| |
Начальник ОДПІ |
1 |
| |
Перший заступник начальника
ОДПІ |
1 |
| |
Перший заступник начальника
ОДПІ – начальник відділу податкової
міліції Уманської ОДПІ |
1 |
| |
Заступник начальника ОДПІ
– начальник управління оподаткування
юридичних осіб |
1 |
| |
Заступник начальника ОДПІ
– начальник управління оподаткування
фізичних осіб |
1 |
01 |
Адміністративно-господарський
сектор |
3 |
04 |
Відділ персоналу |
3 |
05 |
Фінансовий сектор |
2 |
10 |
Юридичний відділ |
3 |
11 |
Сектор із забезпечення доступу
до публічної інформації |
2 |
13 |
Організаційно-розпорядчий
відділ |
3 |
15 |
Управління оподаткування
юридичних осіб* |
14 |
15-01 |
Відділ адміністрування
податку на прибуток |
5 |
15-02 |
Відділ адміністрування
ПДВ |
6 |
15-03 |
Сектор адміністрування
платежів за землекористування, місцевих
податків і зборів, ресурсних (рентних)
та неподаткових платежів |
3 |
17 |
Управління оподаткування
фізичних осіб |
18 |
17-01 |
Відділ адміністрування
податків з фізичних осіб |
7 |
17-02 |
Відділ адміністрування
майнових податків |
5 |
1 |
2 |
3 |
17-03 |
Відділ контрольно-перевірочної
роботи |
6 |
19 |
Відділ обліку та звітності |
5 |
20 |
Відділ економічного аналізу
та прогнозування |
3 |
22 |
Сектор контролю за фінансовими
установами та операціями у сфері
ЗЕД |
2 |
23 |
Відділ податкового контролю
юридичних осіб |
10 |
24 |
Відділ погашення прострочених
податкових зобов’язань |
4 |
26 |
Відділ податкової міліції |
27 |
28 |
Відділ інформатизації процесів
оподаткування |
8 |
28-01 |
Сектор супроводження
інформаційних систем податкового
блоку та АРМ |
2 |
28-04 |
Сектор ведення та захисту
податкової звітності |
3 |
29 |
Відділ реєстрації та обліку
платників податків |
4 |
31 |
Сектор масово-роз’яснювальної
роботи та звернень громадян |
2 |
| |
Всього |
118 |
ОДПІ в процесі виконання
покладених на них завдань взаємодіє
з місцевими органами виконавчої
влади, органами прокуратури, об’єднаннями
громадян, підприємствами, установами,
організаціями[9].
Отже, з вище зазначеного можемо
зробити висновок, що структура Уманської
ОДПІ включає в себе відповідні відділи
і підрозділи, з метою забезпечення
ефективного розподілу діяльності
між працівниками в організації.
1.2.Функції та завдання
органів державної податкової служби
в Україні
До основних завдань органів державної
податкової служби в Україні відносять:
- здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів), неподаткових платежів, установлених законодавством (далі – податки, інші платежі), а також за додержанням законодавства з питань регулювання виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- здійснення контролю за погашенням податкового боргу, а також інших платежів, контроль за якими покладено на органи ДПС;
- здійснення у межах своїх повноважень контролю за обліком, зберіганням, оцінкою та реалізацією конфіскованого та іншого належного державі майна;
- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;
- роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків, інших платежів;
- запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
- запобігання корупції в органах ДПС та виявлення її фактів;
- забезпечення безпеки діяльності працівників органів ДПС, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків;
- розшук платників податків, які ухиляються від сплати податків, інших платежів.
ДПІ відповідно до покладених
на неї завдань виконує такі функції:
- здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, інших платежів;
- забезпечує облік платників податків, правильність обчислення і своєчасність надходження податків, інших платежів, а також здійснює реєстрацію фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів;
- контролює своєчасність подання платниками податків податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряє достовірність цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;
- забезпечує облік надходжень податків, інших платежів;
- здійснює у межах повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів господарювання, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів;
- веде облік векселів, що видаються суб’єктами господарювання при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах, та подає щомісяця інформацію про це місцевим органам державної статистики; здійснює контроль за погашенням векселів; видає суб’єктам господарювання дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій;
- забезпечує застосування та своєчасне стягнення сум фінансових (штрафних) санкцій, передбачених законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;
- аналізує причини та оцінює дані про факти порушень податкового законодавства;
- проводить перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів у порядку, установленому законом;
- за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводить перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів у порядку, установленому законом;
- передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;
- подає до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках – коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу;
- здійснює контроль та вживає заходів щодо погашення податкового боргу, а також інших платежів, контроль за якими покладено на органи ДПС;
- проводить роботу, пов’язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;
- контролює дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету;
- забезпечує об’єктивний, всебічний і своєчасний розгляд звернень громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарг на дії посадових осіб ДПІ в порядку, установленому законом, здійснює апеляційні процедури узгодження податкових зобов’язань;
- подає відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України звіти про надходження податків, інших платежів;
- здійснює контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
- здійснює контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, установлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів;
- здійснює контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та ліцензуванням діяльності суб’єктів господарювання з роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами;
- здійснює безпосередньо на підприємствах, що виробляють спирт, постійний контроль за дотриманням законодавства з питань виробництва та обігу спирту, установленого порядку сплати акцизного збору, уживає заходів щодо недопущення незаконного виробництва та реалізації спирту;
- здійснює контроль за дотриманням установленого порядку обліку, зберігання, відпуску та транспортуванням горілки та лікеро-горілчаних виробів та сплати акцизного збору, уживає заходів щодо недопущення незаконного виробництва та реалізації горілки та лікеро-горілчаних виробів;
- надає відповіді на запити платників податків з додержанням вимог, установлених Законом України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та іншими законами України;
- забезпечує у межах своїх повноважень охорону державної таємниці в ДПІ, а також захист інформації з обмеженим доступом шляхом здійснення організаційно-правових, інженерно-технічних та криптографічних заходів;
- приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, розслідування та виявлення яких віднесені до компетенції ДПІ, проводить у встановленому порядку перевірку зазначених у них відомостей, приймає щодо них передбачені законом рішення;
- здійснює розшук платників податків, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
- забезпечує безпеку працівників ДПІ, їх захист від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням службових обов’язків;
- проводить відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, здійснює провадження за протокольною формою досудової підготовки матеріалів, а також проводить дізнання та досудове слідство в межах компетенції, уживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;
- виявляє причини й умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, уживає заходів щодо їх усунення;
- запобігає корупції та іншим службовим правопорушенням працівників ДПІ;
- збирає, аналізує та узагальнює інформацію щодо порушення податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов’язаних з оподаткуванням;
- здійснює заходи щодо протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом;
- здійснює заходи з упровадження та супроводження інформаційної системи автоматизованих робочих місць, інших засобів автоматизації та комп’ютеризації робіт ДПІ;
- здійснює інші функції, необхідні для виконання покладених на ДПІ завдань[10].
Враховуючи зазначену інформацію,
можна зробити висновок, що на Уманську
ОДПІ покладені завдання та функції,
результатом виконання яких є
ефективна діяльність організації,
з метою максимальної мобілізації
податкових зобов’язань відповідного
району чи області.
1.3.Нормативно-правове забезпечення
діяльності державної податкової
служби в Україні
ОДПІ у своїй діяльності керується
Конституцією України, Законом України
«Про державну податкову службу в
Україні» та іншими законами України,
актами Президента України, Кабінету Міністрів
України, іншими нормативно-правовими
актами органів державної влади,
у тому числі наказами, а також
розпорядженнями органів ДПС
вищого рівня.
Діяльність державної податкової
служби в Україні регламентується
наступними нормативно-правовими актами:
«Податковий кодекс України» зі змінами
і доповненнями від 22 грудня 2011 року
N 4279-VI (Закон України, який регулює відносини,
що виникають у сфері справляння податків
і зборів) [10].
Податковий кодекс України зокрема
визначає:
− вичерпний перелік податків та зборів,
що справляються в Україні, та порядок
їх адміністрування;
- платників податків та зборів, їх права та обов'язки;
− компетенцію контролюючих органів,
повноваження і обов'язки їх посадових
осіб під час здійснення податкового контролю;
- відповідальність за порушення податкового законодавства.
Закони України, що втратили чинність
при набутті чинності Податковим
кодексом України:
- «Про акцизний збір»;
- «Про Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів»;
- «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»;
- «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»;
- «Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби та кузови до них»;
- «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)»;
- «Про плату за землю»;
- «Про систему оподаткування»;
- «Про податок на додану вартість»;
- «Про фіксований сільськогосподарський податок»;
- «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби»;
- «Про економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області»;