Земельный налог

     стр. 190 = (стр. 050 * стр. 0б0) - (стр. 080 + стр. 100);

     стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 140;

     стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 160;

     стр. 190 = стр. 050*стр. 060 - [стр. 050*стр. 060*стр. 120*(1 - стр. 180)].

     Далее в строке 200 указывается налоговая ставка (в зависимости от вида земель максимальная ставка может быть 0,3 или 1,5%).

     В строку 210 вписывают количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. Если возникновение (прекращение) в  течение отчетного периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа — месяц прекращения прав.

     По  строке 220 проставляют коэффициент К2. Он используется при определении суммы земельного налога и применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода. Значение этого коэффициента рассчитывают путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в отчетном периоде. Полученный результат отражается в строке 220 раздела 2 налогового расчета в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, в стр 220 ставится 1.0- - -, а по строке 210 – «3 -».

     В строку 230 вписывают сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Этот показатель определяется по формуле:

     стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100.

     В отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, авансовый платеж рассчитывается по одной из формул:

     стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100 * 2 (если по строке 040 ставится 1);

     стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100 * 4 (если по строке 040 ставится 2).

     Строки 240-250 заполняются, если для отдельной  категории налогоплательщиков представительными  органами муниципального образования  согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ установлена льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу. По строке 240 отражается код этой льготы - 3022200, а по строке 250 - ее сумма. Допустим, налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу, установлена в процентах (например, исчисленная сумма авансового платежа уменьшается на 25%), тогда сумма налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

     стр. 250 = стр. 230*25:100.

     Строки 260-270 заполняются, если для отдельной категории налогоплательщиков представительными органами муниципального образования установлена льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа в виде снижения налоговой ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ). В данном случае сумма льготы определяется по формуле:

     стр. 270 = 1/4 * стр. 190 * (налоговая ставка - пониженная ставка): 100.

     По  строке 280 указывается сумма авансового, платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. У налогоплательщика, который пользуется льготами в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа и в виде снижения ставки налога, сумма авансового платежа равна:

     стр. 280 = стр. 230 - (стр. 250 + стр. 270).

     Пример  расчета земельного налога

     Земельный участок предоставлен юридическому лицу для производства с/х продукции 5 февраля 2008 г., его кадастровая стоимость составляет 6 млн. рублей, налоговая ставка установлена 0,3%. Расчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, за 1 и 2 отчетные периоды

     Сумма налога за год составит 6*0,3% = 18000 рублей, с разбивкой авансовых платежей по четырем отчетным периодам за год получаем 18000/4 = 4500 рублей для уплаты в 1 и 2 отчетном периоде (1 квартал и 2 квартал).

 

      Заключение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства и  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Знание  налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

     В нашей стране продолжается процесс  формирования норм налогового законодательства и установления ответственности за налоговые нарушения. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, многообразие форм собственности (в т.ч. и на природные ресурсы) сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях формирования в России рыночных отношений, наиболее актуальным остается вопрос развитии, восстановления и воспроизводства минерально-сырьевой базы страны, ее природных ресурсов, что и делает актуальным правовую характеристику налогов и сборов, взимаемых за пользование природными ресурсами.

 

Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 26.11.2008 № 205-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 32.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 25.11.2009 № 281-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 25.
3. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // "Налоговое планирование", 2009, №1. – с. 46-52
4. Лермонтов Ю.М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2009, №6. – с. 39-47
5. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 25 - 26.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 270.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Задача 1

     По  итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год ОАО «Альфа»  имеет следующие показатели (без  учета НДС):

     - доходы от реализации товаров 28 (млн. руб.)

     - доходы от оказания транспортных  услуг 19 (млн. руб.)

     - доходы, полученные от покупателей  в порядке предварительной оплаты товаров 2,0 (млн. руб.)

     - сумма полученной финансовой  помощи от учредителя 310 (тыс. руб.)

     - доходы от сдачи имущества в аренду 3,1 (млн. руб.)

     - доходы, полученные в виде стоимости  излишков товарно-материальных ценностей,  выявленных в результате инвентаризации 290 (тыс. руб.)

     - материальные расходы 19 (млн. руб.)

     - расходы на оплату труда пяти  работников 650 (тыс. руб.)

     - расходы на канцелярские товары 110 (тыс. руб.)

     - расходы на юридические услуги 390 (тыс. руб.)

     - представительские расходы в  соответствии со сметой 130 (тыс.  руб.)

     - стоимость оказанных и оплаченных  услуг по подбору персонала  консалтинговой компанией 310 (тыс. руб.)

     - расходы на проведение обязательного  аудита 140 (тыс. руб.)

     - расходы на сертификацию продукции  и услуг 50 (тыс. руб.)

     - расходы по приобретению амортизируемого  имущества 100 (тыс. руб.)

     - пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС 55 (тыс. руб.)

     - оплачены счета за электроэнергию  в соответствии с подтверждающими документами 9(млн. руб.)

     - оплачены услуги индивидуальному  предпринимателю по ведению бухгалтерского учета, документы, подтверждающие расходы, отсутствуют 18 (тыс. руб.)

     - оплачены штрафные санкции поставщикам  за нарушение условий договора 1.0(млн. руб.)

     Определить  сумму налога на прибыль  ОАО «Альфа» за налоговый период.

  Налог на прибыль рассчитывается сумма  доходов минус сумма расходов по ставке 20%.

  Доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, налогом на прибыль не облагаются.

  Оплаченные услуги индивидуальному предпринимателю по ведению бухгалтерского учета, не учитываем, т.к. отсутствует документация.

  Следовательно:

  (28+19+2+3,1+0,310) – (19+0,650+0,110+0,390+0,130+0,310+0,14+0,5+0,1+9+1)*0,2 =

  4, 216 млн. руб. – Налог на прибыль. 

       Задача 2

     Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму 930 (тыс. руб.) в том числе НДС – 18%.

     Продукция оплачена денежными средствами на сумму 800 (тыс. руб.)

     На  оставшуюся сумму покупателем был  выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.

     В отчетном периоде приобретены и  оприходованы материалы на сумму 510(тыс. руб.) включая НДС – 18%.

     Организацией  получена предоплата в сумме 120 (тыс. руб.)

     За  отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении, включая НДС 16 (тыс. руб.)

     Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму 8 (тыс. руб.)

     Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму 1,1 (тыс. руб.)

     Определите  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

       Задача 3

     Табачная  фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

     В марте текущего года было произведено  и реализовано:

     а) из приобретенного табака:

     Пачек сигарет с фильтром 12 (тыс. шт.)

     Пачек сигарет без фильтра 4,5(тыс. шт.)

     Сигар 280 (шт.)

     Сигарилл 610 (шт.)

     б) из собственного сырья:

     Пачек сигарет с фильтром 50(тыс. шт.)

     Пачек сигарет без фильтра 10,5(тыс. шт.)

     Максимальная  розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 сигарет.

     Определите  сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

       Задача 4

     Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации. Первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом 500 тыс. руб., его остаточная стоимость на 1 января текущего 350 (тыс. руб.)

     Первоначальная  стоимость имущества, на которое  амортизация производится нелинейным методом, составила 1 млн. руб., а его остаточная стоимость на 1 января текущего года 870 (тыс. руб.)