Земельный налог

 

                                                                                           

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

     «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ МИНИСТЕРСТВА       ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

«Налоги и налогообложение»

 

      Студента (ки)  Алексеева Александра Вячеславовича

      Группы   3ФК1

      Тема:  «Земельный налог»

 

                                                                  Факультет    финансовый

                                                                  Специальность   финансы и кредит

                                                                  Отделение   очное

                                                                  Научный руководитель  Тюрина Т.С.

 

 

 

                ………………...                              ……………………                       ………………………

                  Дата поступления                                 Допуск к защите.                                  Защита работы.

                 работы в деканат                           Подпись преподавателя                                    Оценка.

                                                                                                                                                Подпись преподавателя

 

Калуга, 2012

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  МИНИСТЕРСТВА       ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу

по дисциплине: Налоги и налогообложение

по теме: Земельный налог

Студента (ки): Алексеева Александра Вячеславовича

Группа 3ФК1

Факультет финансовый

Специальность финансы и кредит

Отделение очное

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Научный руководитель: (рецензент)    

       (Ф.И.О., ученая степень, звание)

       Тюрина Т.С.  
Содержание

Введение.......................................................................................................................4

Глава 1. Роль земельного налога в экономике страны…………………………6

1. Экономическая сущность земельного налога Российской Федерации………………………………………………………………….6
2. Основные элементы налогообложения………………………………...10
3. Порядок исчисления и уплаты налога…………………………………15

Глава 2. Анализ исчисления налога и авансовых платежей по налогу…….18

  2.1. Выявление и анализ трудностей, возникающих при расчете земельного    налога……………………………………………………………………………….18 
   2.2. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в Российской Федерации…………………………………………………………….21

Глава 3. Основные направления  совершенствования российского  законодательства о земельном налоге………………………………………...26

  3.1 Повышение ответственности  плательщиков земельного налога  за нарушение законодательства  о налогах и сборах……………………………26

  3.2 Определение суммы  налога по участкам, находящимся  на территории нескольких муниципальных  образований и повышение эффективности  кадастровой оценки……………………………………………………………..27

  3.3 Основные направления совершенствования земельного налога……………………………………………………………………………..29 Заключение…………………………………………………………………….…33

Список используемой литературы……………………………………………..34

 

 

Введение

Земельный налог занимает особое место  в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую  долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог  выступает в качестве важного  источника формирования местных  бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного  принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного  количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это  вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении  ежегодного индексирования ставок, а  также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной  ценности. Поскольку система налогообложения  земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту  систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков. Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Объектом предстоящего исследования выступают общественные отношения, связанные с установлением и  взиманием земельного налога.

Предметом исследования являются нормативные  правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а  также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения  земли.

Целью написания работы является исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного налога.

В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:

- определение понятия и функций  земельного налога;

- изучение правовой характеристики  объекта земельного налога;

- исследование основных элементов  земельного налога;

- разработка предложений по  совершенствованию законодательства  о земельном налоге.

Используемые в работе методы не исключают возможности в отдельных  случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности  исследуемого вопроса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Роль земельного налога в экономике страны

1.1 Экономическая сущность налога

Ученые и общественные деятели  постоянно предпринимали попытки  дать определение налога не только с экономических, но и с юридических  позиций. А Смит определял налог, как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в  котором предусмотрены его размер и порядок уплаты. Он утверждал, что  налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

В широком смысле под налом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах  приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими  словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Правоведы рассматривают налоги, как  обязательные и индивидуально-безвозмездные  платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Так по определению, предложенному  С. Пепеляевым, налог есть «единственно законная форма отчуждения собственности  физических и юридических лиц  на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспечения  государственным принуждением, не носящий  характер наказания или контрибуции  с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти»[15].

В соответствии со ст.8 ч. I НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [9]. Главная особенность сбора заключается в его индивидуальной возмездности, в его непосредственной связи с теми действиями публично-правового характера, совершение которых инициирует плательщик. Сбор взимается за совершение публично-правовых действий (предоставление определенных прав, выдача лицензий, разрешений) в пользу конкретных лиц. Он всегда индивидуально возмезден. С другой стороны целью взимания сбора является покрытие издержек государственного или иного органа, учреждения, в связи с деятельностью которого производится платеж. Вместе с тем, сбор не является прямым эквивалентом оказанной публичной «услуги» и не обусловлен гражданско-правовыми обязанностями.

Обязанность по уплате налога всегда возникает при наличии объекта  налогообложения. При уплате пошлины  или сбора всегда присутствует специальная  цель и специальные интересы. Взимаются  они только с тех, кто обращается в соответствующие органы с просьбой оказания нужных ему услуг.

Субъекты налогообложения или  плательщики налога - юридические  лица, другие категории плательщиков, и физические лица, которые обязаны  в соответствии с законом уплачивать налоги.

Объект налогообложения возникает  вследствие юридических фактов (действий, событий, состояний), которые обуславливают  обязанность субъекта заплатить  налог: совершение оборота по реализации товаров, работ и услуг, ввоз товаров  на территорию России, владение имуществом, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, вступление в права наследования, получение дохода в той или иной форме и другое. Законодательством установлен исчерпывающий перечень объектов налогообложения: прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, работ, услуг, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, наследование), операции с ценными бумагами, отдельные виды деятельности, другие объекты, установленные законодательством. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения.

Предметы налогообложения характеризуют  признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога. Так, объектом налога на землю является право собственности  на земельный участок, а не земельный  участок, как таковой. Сам по себе земельный участок не порождает  никаких налоговых последствий. Последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению  к предмету налогообложения - в данном случае - право собственности.

База налогообложения - количественное выражение предмета налогообложения. В ряде случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется  налоговая ставка.

Источник налогообложения - это  ресурс, используемый для уплаты налога. Источник налогообложения отличается от объекта налогообложения, не всегда тождествен последнему. Каков бы ни был объект налогообложения, источником налоговых платежей должен быть только чистый доход (прибыль) либо капитал  налогоплательщика. Так объектом земельного налога является собственность на землю, а предметом - конкретный участок  земли. Источником же этого налога могут  быть либо доход, полученный от использования  этого участка (или иной доход  налогоплательщика), либо средства, вырученные от продажи этого земельного участка  или иного имущества. Налог может  быть уплачен также и из заемных средств, однако заем погашается за счет либо доходов, либо средств от реализации имущества[16].

Ставка налога (норма налогового обложения) - размер налога устанавливаемый на единицу налогообложения.

Единица налогообложения - это часть  объекта налогообложения, на который  устанавливается ставка налога.

Срок уплаты налога - срок, в который  уплачивается налог. Он оговаривается  в законе; за его нарушение автоматически  взимается пеня независимо от вины нарушителя срока внесения налогового платежа.

Налоговый период - срок, в течение  которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств. Необходимость  этого элемента определяется двумя  обстоятельствами. Во-первых, тем, что многим объектам налогообложения (получение прибыли, дохода, реализации товаров и т.п.) свойственна протяженность во времени, повторяемость. Во-вторых, вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения. Следует отличать «налоговый период» и «отчетный период», то есть срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и предъявления в местный налоговый орган отчетности. В некоторых случаях налоговый и отчетный периоды совпадают. Однако, часто отчет может представляться несколько раз в течение одного налогового периода.

Льготы по налогу - частичное или  полное освобождение физических или  юридических лиц от уплаты налогов: это установленная законом составная  часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово экономическое  стимулирование предпринимательской  деятельности налогоплательщиков путем  облегчения бремени налоговых обязанностей.