Выбор объекта налогообложения при УСН

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 14:24, реферат

Описание работы

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1.Общие положения 4
2. Объекты налогообложения при УСН и их характеристика. 6
2.1.Доходы 6
2.1.Доходы за вычетом расходов 8
3. Выбор и изменение объекта налогообложения 10
3.1.Правило пороговых точек 12
4.Сравнительная характеристика выбора объекта налогообложения 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 19

Скачать полностью (37.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

УСН с таблицами.docx

— 40.25 Кб (Скачать)
 

  
В рассматриваемом примере суммы  единого налога при применении объектов "доходы" и "доходы минус расходы" идентичны. Следовательно, организация  может выбрать любой из предусмотренных  объектов налогообложения.

    Если  доля расходов при указанных условиях составляет менее 80%, то выгоднее использовать объект обложения "доходы". Если же доля расходов превышает 80%, то выгоднее применять объект "доходы минус  расходы".

    Но  есть и исключение из правил: Как обычно, если установлены правила, то из них бывают исключения. В частности, как мы уже отметили ранее, правило пороговых точек не действует в случае, когда организация может применять льготную ставку. Рассмотрим пример.

    ПРИМЕР3  
ООО "Территория уюта" оказывает жилищно-коммунальные услуги населению. С 2011 года организация планирует перейти на УСНО. Необходимо выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

  • определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные указаны в приведенной ниже таблице);
  • установлено, что организация вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;
  • планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу 3 и был исчислен налог по двум моделям.

      Табл.3

Показатель Объект  обложения "доходы минус расходы" Объект  обложения «доходы»
 
Доходы, включаемые в базу при расчете  налога по УСН (кассовый метод)		 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.
Расходы, включаемые в базу при расчете  налога по УСН (кассовый метод) 800 000 руб. х
Процент расходов в сумме доходов 80% х
Налогооблагаемая  база 200 000 руб. 1 000 000 руб.
Ставка  налога 10% 6%
Сумма налога 20 000 руб. 60 000 руб.
Взносы  на обязательное страхование, на которые  можно уменьшить единый налог х 30 000 руб.
Минимальный налог 10 000 руб. х
Сумма налога к уплате 20 000 руб. 30 000 руб.

     
На основании произведенных расчетов менеджеры сделали вывод, что  выгоднее применять объект "доходы, уменьшенные на величину расходов".

    Рассмотренный в статье алгоритм определения выгодного  объекта налогообложения является законной оптимизацией налоговых платежей, позволяющей повысить эффективность  финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Отметим, что правильный выбор налогоплательщик может сделать  лишь только в том случае, если учтет  все рассмотренные факторы в  совокупности.

 

4.Сравнительная характеристика выбора объекта налогообложения

    Каждый  из выбранных объектов уплаты единого  налога имеет свои плюсы и минусы. Для удобного сравнения достоинств и недостатков выбранных объектов составим  сводную таблицу 4.

Табл.4

Объект  налогообложения "Доходы"
Преимущества Недостатки
Простота  подсчета налога при налогообложении  бартетных сделок возникает двойное налогообложение
Минимум рисков, связанных с неправильным учетом расходов Независимость доходов от произведенных фирмой расходов.
Налогоплательщики, могут уменьшить Единый налог  на величину страховых взносов в  Пенсионный фонд, но не более, чем на 50% (п.3 ст.346.21 НК РФ).  
Налогоплательщики, могут уменьшить Единый налог  на величину на сумму пособий по временной нетрудоспособности  
Объект  налогообложения "Доходы минус расходы"
Есть  возможность влиять на сумму налога, планируя и перераспределяя расходы  Возникают риски  связанные с неправильным учетом расходов
Существует  возможность перенести убыток, полученный в текущем году, на уменьшение доходов  в течении 10 лет. Ограниченный  перечень расходов, уменьшающие полученный налогооблагаемый доход 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

Информация о работе Выбор объекта налогообложения при УСН