Виды налогоа в Украине

 

Вступление

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно-правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия. С помощью налогов  государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также  расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение  доходов. Система налогового обложения  определяет конечное распределение  доходов между людьми.

Класификация налогов  и их характеристика В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

1. Налогообложение в Украине

 

Совокупность общегосударственных  и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном Налоговым  Кодексом порядке, составляет налоговую  систему Украины.

Система налогообложения  Украины очень несовершенна, что  создает большое количество трудностей и вопросов. Из-за противоречий налогового законодательства Украины, даже специалисты  с большим опытом и налоговые  консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы налогообложения  без детального изучения законодательной  базы и многочисленных разъяснений  отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. С принятием  Налогового кодекса сложности только увеличились

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о  налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками  суммы налога или другогообязательного платежа с них взыскивается сумма  доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения  предыдущей проверкой – штраф  в пятикратном размере.

За неподачу или несвоевременную  подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную  подачу платежных поручений на уплату налога учреждениям банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции  применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

 

2. Налоговый кодекс

 

С 2011 года налогообложение  в Украине регулируется Налоговым  Кодексом Украины. Налоговый Кодекс на русском языке.

Налоговое законодательство Украины состоит из:

• Конституции Украины;
• Налогового Кодекса;
• Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела;
• международных договоров которыми регулируются вопросы налогообложения;
• нормативно-правовых актов, принятых на основании и для исполнения Налогового Кодекса и законов по вопросам таможенного дела;
• решений Верховного Совета Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным Налоговым Кодексом.

Налоговый кодекс Украины  регулирует отношения, возникающие  в сфере взимания налогов и  сборов, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в  Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию  контролирующих органов, полномочия и  обязанности их должностных лиц  при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение  налогового законодательства.

Налоговый Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых  обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом  Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом", с банков, на которые распространяются нормы раздела V Закона Украины "О  банках и банковской деятельности", и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

 

3. Понятие налогов и сборов в Украине

 

Налог - обязательный, безусловный  платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом. При установлении налога могут предусматриваться  налоговые льготы и порядок их применения, при этом обязательно  определяются следующие элементы:

• плательщики налога;
• объект налогообложения;
• база налогообложения;
• ставка налога;
• порядок исчисления налога;
• налоговый период;
• срок и порядок уплаты налога;
• срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

Сбор - обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый  с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

 

 

 

 

4. Класификация налогов и их характеристика.

 

  Налоговая система- совокупность налогов, устанавливающих законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также принципы и методы построения налогов. Роль и структура этой системы определяется социально экономическим строем общества.

Классификация налогов дает возможность более полно осветить сущность и функции налогов, показать их роль в налоговой политике государства, направление и характер влияния  на социально - экономическую сферу. Налоги классифицируют по несколькими признаками.

1. По экономическому содержанию налоги делятся на:

• налоги на доходы (налог с доходов физических лиц, налог на прибыль),
• налоги на потребление (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор),
•     налоги на имущество (налог с собственников транспортных средств, налог на недвижимость).

    2. В зависимости от уровня государственных структур налоги подразделяются на: 

• Общегосударственные; 
• Местные, которые соответственно устанавливаются Верховной Радой Украины или местными советами.

    К общегосударственным налогам относят налоги и сборы, которые платятся в государственный бюджет или в государ-ственные целевые централизованные фонды (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль, пенсионный сбор, сбор в фонду социального страхования, налог на доходы и т.п.). К местным налогам относят налоги и сборы, которые платят в местные бюджеты - коммунальный налог, налог с рекламы, гостиничный сбор, сбор за парковку автомобилей, рыночный сбор, курортный сбор и т.п.

3. По способом взыскания различают два вида налогов :

• раскладные ;

• окладные.

Раскладные налоги устанавливаются  в общей сумме соответственно  потребностям в доходах, а потом  эту сумму распределяют по отдельным  территориальным единицам или плательщикам (акцизный сбор, НДС, подоходный налог c граждан). Окладные налоги предусматривают  сначала установление ставок, а потом  определение сумм налогов для  каждого плательщика в отдельности, например, фиксированный сельскохозяйственный налог.

4. В зависимости от формы налогообложения различают :

• прямые ;

• непрямые налоги.

Прямые налоги устанавливаются  непосредственно относительно плательщиков, их размер прямо пропорционально  зависит от результатов финансовой деятельности. В свою очередь, прямые налоги делятся на две группы :

• личные ;
• реальные.

Личные налоги устанавливаются  персонально для конкретного  плательщика. Видами личных налогов  являются:

• подоходный налог,
• имущественный налог,
• налог на наследство,
• налог на дарственную.

Реальные налоги предусматривают  налогообложение имущества по внешним признаками. К ним принадлежат:

• земельный,
• домовой,
• промышленный,
• налог на денежный капитал.

Косвенные налоги устанавливаются  в ценах товаров и услуг, а  их размер для отдельного плательщика  не зависит от его доходов.

В мировой практике существуют три вида косвенных налогов: акцизы, фискальная монополия, таможенная пошлина. Ныне в Украине взимаются акцизы, которые, в свою очередь, состоят  из универсальных и специфических  акцизов и таможенной пошлины. Косвенные  налоги в отличие от прямых имеют свои преимущества и недостатки. Они более эффективны в фискальном аспекте, поскольку облагают налогами потребление, которое, в свою очередь, есть более стабильной и негибкой величиной, чем прибыли. От них довольно тяжело уклониться и довольно легко контролировать их уплату. Косвенные налоги не влияют на процессы накопления, но они регрессивные в социальном аспекте и оказывают довольно значительное влияние на общие процессы ценообразования.

Итак, акцизы делятся на: специфические и универсальные. Специфические акцизы возникли намного раньше, чем универсальные. Характерными их чертами есть ограниченный перечень товаров, с которых они взимаются, и дифференцированные ставки по отдельным группам товаров. Универсальные акцизы отличаются от специфических универсальными ставками на все группы товаров и более широкой базой налогообложения.

Распространение универсальных  акцизов обусловлено рядом факторов. Широкая база налогообложения обеспечивает стойкие поступления в бюджет, которые не зависят от изменений  во вкусах потребителей и ассортимента реализованных товаров. Универсальные  ставки облегчают контроль налоговых  органов над правильностью уплаты налога. Универсальные акцизы довольно нейтральны к процессам ценообразования, поскольку налоговое бремя равномерно распределяется между всеми группами товаров. Такие недостатки косвенных налогов, как значительное влияние на инфляционные процессы и регрессивность в социальном аспекте, выраженные в универсальных акцизах сильнее, чем в других косвенных налогах.