Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2011 в 17:06, контрольная работа
Задача 1
1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа,
за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ
ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-
Контрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Вариант
№ 1
\
Содержание
Задача
1……………………………………………………………………...
Задача
2……………………………………………………………………...
Задача
3…………………………………………………………….……….
Список
использованной литературы……………………………………..17
Задача 1
1.
Организация приобрела
за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3.
Монтаж данного оборудования
произведен с привлечением
Задание:
определить сумму амортизационных отчислений
в последний месяц амортизации.
Решение
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (ст. 256 п. 1 НК РФ).
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (ст. 257 п. 1 НК РФ).
Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости (ст. 258 п. 9 НК РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (ст. 257 п. 1 НК РФ).
Определим первоначальную стоимость приобретенного оборудования путем суммирования стоимости приобретенного оборудования, стоимости доставки оборудования и стоимости монтажа данного оборудования с вычетом налога на добавленную стоимость.
(118000 – 18000) + (5900 – 900) + (17700 – 2700)
= 120000 руб.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (ст. 259 п. 4 НК РФ).
Согласно ст. 259.2. п. 2 НК РФ при установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения нелинейного метода начисления амортизации используется следующий порядок начисления амортизации: на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе)
В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей (ст. 259.2. п.2 НК РФ).
Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле:
,
где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
K – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.
Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации (ст. 259.2. п. 4 НК РФ).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 п. 1 НК РФ).
По условию нашей задачи срок полезного использования оборудования 16 месяцев, значит, согласно ст. 258 п. 3 НК РФ, оборудование будет входить в первую амортизационную группу - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно.
Согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ для первой амортизационной группы, т.е. в нашем случае, применяется следующая нормы амортизации:
| Амортизационная группа | Норма амортизации (месячная) |
| Первая | 14,3 |
Рассчитаем суммы начисленной за каждый месяц амортизации.
1 месяц:
В = 120000
А =
2 месяц:
В = 120000 – 17160 = 102840
А =
3 месяц:
В = 102840 – 14706,12 = 88133,88
А =
4 месяц:
В = 88133,88 – 12603,14 = 75530,74
А =
5 месяц:
В = 75530,74 – 10800,9 = 64729,84
А =
6 месяц:
В = 64729,84 – 9256,37 = 55473,47
А =
7 месяц:
В = 55473,47 – 7932,71 = 47540,76
А =
8 месяц:
В = 47540,76 – 6798,33 = 40742,43
А =
9 месяц:
В = 40742,43 – 5826,17 = 34916,26
А =
10 месяц:
В = 34916,26 – 4993,03 = 29923,23
А =
11 месяц:
В = 29923,23 – 4279,02 = 25644,21
А =
12 месяц:
В = 25644,21 – 3667,12 = 21977,09
А =
13 месяц:
В
= 21977,09 – 3142,72 = 18834,37
Согласно п. 12 ст. 259.2 НК РФ в случае, если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
В 13 месяце суммарный баланс амортизационной группы достиг 18834,72 руб., следовательно, если суммарный баланс этой амортизационной группы не увеличится, то в 14 месяце можно ликвидировать указанную группу, а значение суммарного баланса отнести на внереализационные расходы текущего периода.
Ответ:
в последний месяц амортизации сумма амортизационных
отчислений составила 3142,72 руб.
Задача 2
1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
| Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
| Основные средства | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 |
| Износ основных средств | 1 000 | 2 000 | 3 000 | 4 000 | 5 000 | 6 000 | 7 000 | 8 000 | 9 000 | 10 000 |
| Арендованное имущество (счет 03) | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 |
| Готовая продукция | 16 000 | 21 000 | 23 000 | 18 000 | 27 000 | 25 000 | 19 000 | 32 000 | 28 000 | 330000 |
| Товары | 18 000 | 27 000 | 17 000 | 23 000 | 19 000 | 22 000 | 16 000 | 29 000 | 25 000 | 280000 |
| Складские запасы | 22 000 | 25 000 | 19 000 | 32 000 | 17 000 | 21 000 | 18 000 | 27 000 | 16 000 | 230000 |
| Расчетный счет | 12 820 | 13 450 | 16 700 | 15 200 | 11 350 | 17 100 | 14 240 | 13 860 | 18 000 | 12 400 |
Задание:
по данным таблицы составьте плановые
размеры авансовых платежей по налогу
на имущество организаций за отчетные
периоды.
Решение
Налог
на имущество организаций
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Налоговая база определяется ст. 375 НК РФ и исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.
По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объекта основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.
Готовая продукция, товары, складские запасы и расчетный счет не являются объектами основных средств и следовательно не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Найдем остаточную стоимость основных средств: