Применение  упрощенной системы налогообложения  имеет ряд преимуществ перед  общим режимом налогообложения, т.к. отсутствует необходимость уплаты целого ряда налогов.    

      Применение  УСН организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций.

      Применение  УСН индивидуальными предпринимателями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога  на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам).

      Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, а также не признаются плательщиками  налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего  уплате в соответствии с НК РФ при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС.

      Для хозяйствующих субъектов, применяющих  УСН, установлен порядок ведения  кассовых операций, порядок представления  статистической отчетности, установлена обязанность по ведению доходов и расходов.  Регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов (порядок ее заполнения утвержден Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н).

      Упрощенная  система налогообложения  уникальна тем, что предлагает право выбора,  как самой системы налогообложения, так и ее объекта.

      В качестве объекта налогообложения могут быть выбраны:

      - доходы  (налоговая ставка 6%);

      - доходы, уменьшенные на величину  расходов (налоговая ставка 15%).

      Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы минус расходы, законодатель ввел такое понятие, как  минимальный налог. Обязанность  его уплаты возникает в том  случае, если сумма налога, которая  исчислена  за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога, либо в  случае, если по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

      К преимуществам УСН относится  и возможность применения пониженных ставок налога.

      В течение 2010 г. предусмотрены пониженные ставки взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, и на обязательное медицинское страхование.

      Большим преимуществом спецрежима является тот факт, что налоговая декларация представляется по итогам налогового периода.

      Кроме того, организации, применяющие УСН, могут ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего  срока.

      Основные  изменения для «упрощенцев»:

      -до 60 млн. руб. увеличен  размер годового дохода, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право применять УСН.  Эту новую предельную величину можно использовать с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. Вместе с тем, с 22 июля 2009 г. до 1 января 2013 г. приостанавливается действие п. 2 ст. 346.12 НК РФ о применении к предельной величине дохода по УСН коэффициента-дефлятора;

      -убыток, полученный налогоплательщиком  по итогам предыдущих лет, можно  учесть полностью или частично  в любом из периодов - на усмотрение  налогоплательщика - в течение  10 лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором получен этот убыток. Ранее этот расход уменьшал налоговую базу не более чем на 30%;

      -организации  признаются плательщиками налога  на прибыль в отношении полученных  дивидендов. Аналогичное правило  предусмотрено для индивидуальных  предпринимателей: доходы, полученные  от долевого участия в организациях, облагаются НДФЛ по ставке 9%; 

      - затраты на приобретение сырья  и материалов списывают в расходы  сразу по факту оплаты независимо  от передачи их в производство;

      - расходы на страхование гражданской  ответственности списывают в  полном объеме;

      -организации  вправе учитывать расходы на  добровольное медицинское страхование  в составе затрат в размере,  не превышающем 6% от расходов  на оплату труда.

      Очевидно, что применение упрощенной системы  налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. Действующим хозяйствующим  субъектам или тем, кто только планирует зарегистрироваться в  качестве такового, прежде чем сделать выбор в пользу применения УСН следует сопоставить все преимущества и риски, возникающие в следствие такого выбора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение

      Подводя итог проделанному исследованию можно  сделать вывод о том, что специальный  налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество  преимуществ налогоплательщикам, которые  используют данный режим. Во-первых, переход  на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно, так  как не всем предприятиям выгодно  применение «упрощенки». Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы - расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.

      В-третьих, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно  снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом. Ну и, наконец, в-четвертых, то, что в  бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем  режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом  налогообложения.

      Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый  режим в виде упрощенной системе  налогообложения, необходимо помнить  о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет  нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование  данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с  общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

      Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения очень  важен, так как в условиях Мирового финансового кризиса субъектам малого и среднего бизнеса, составляющих основу экономики любого развитого государства, очень сложно удержаться «на плаву» и не обанкротиться. Упрощенная система налогообложения дает возможность данным предприятиям снизить свои расходы и направить часть денежных средств на стабилизацию своей деятельности. И получается замкнутый круг. Чем больше реформ проводит Правительство РФ, тем больше отдача малых и средних предприятий.

      Упрощенная  система снижает нагрузку на субъекты предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный налоговый режим, могут большую  часть своих сил «бросить»  на борьбу с кризисом, а не на проверку правильности исчисления сумм налогов, которые необходимо уплачивать при  общем налоговом режиме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

1. Налоговый  Кодекс РФ.

2. Приказ  Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 №  395 «Об установлении коэффициента-дефлятора  в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная  система налогообложения» на 2009 год» (Зарегистрировано в Минюсте  14.11.2008 № 12659).

3. Приказ  Минфина от 22 июня 2009года №58н

4. Миляков  Н.В. Налоги и налогообложение:  Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 520с. - (Высшее образование).

5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464с.: ИЛ.

6. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: Учебник. - 6-е изд., перераб. И доп. –М.: Омега-Л,2010. -115с.-

7. Письмо  УМНС России по г.Москве от 3 октября 2003 г. № 21-09/55011

8. Справочно-правовая  система «КонсультантПлюс», весенняя сессия 2009 г.

9. Сергей  Шкирман. Все об упрощенной системе налогообложения. Учебник.-3-издание 2010. -248с.

 10. Феоктистов И.А.,Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения. Учебник. –М: ГроссМедиа,2010. -464с.

11. Л. Л. Морозова, Е. Л. Морозова. Упрощенная система налогообложения. Учебник.-М: Аквтив, 2009. -208с. 

12. И.  А. Феоктистов. «Упрощенка". Практическое  пособие. М: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2009 г.-208 стр. 

13. Ф.  Н. Филина. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации.Учебник. М: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.- 424 стр.

14. www.cfin.ru

15. www.nalog.ru