Транспортный налог и его реформирование в Кировской области

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ВЯТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет управления

Кафедра экономической теории и управления трудовыми ресурсами 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине         

  Налоговая  политика государства на тему:

Транспортный  налог и его реформирование в  Кировской области

                                                              

                                                                                  
 

Студентки 4 курса очной формы обучения

Учебной группы ….

………………………………………

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

     Старший преподаватель кафедры экономической

       Теории и управления трудовыми  ресурсами 

       …………………………………………….. 

                                                                                       

Регистрационный номер_________

Дата  сдачи на проверку_________

                                                                                                Оценка после защиты___________

                                                     

Киров

2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Транспортный  налог в системе налогообложения  РФ………………………5

  1.1. Понятие, особенности и целевая функция транспортного налога………5

  1.2. Плательщики транспортного налога……………………………………..10

  1.3. Объект налогообложения и налоговая база по транспортному налогу..13

  1.4.  Совершенствование, перспективы и проблемы транспортного налога.............................................................................................................................17

2. Транспортный  налог в Кировской области  и его реформирование……….23

  2.1. Характеристика транспортного налога в Кировской области: льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога……………………………….23

  2.2. Реформирование транспортного налога в Кировской области ………..30

Заключение ……………………………………………………………………...35

Библиографический список……………………………………………………..37

Приложение………………………………………………………………………39

 

Введение

      Актуальность  темы курсовой работы обусловлена значением налогов в жизнедеятельности любого государства. В настоящее время Российская Федерация переживает период реформ, затрагивающий сферы управления, налогообложения, межбюджетных отношений, без чего не может существовать ни одно государство. Во многом все сказанное относится и к транспортному налогу.

      Транспортный  налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, который устанавливается  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

    Тема  данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности.

    Поэтому важно знать: по каким ставкам  облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы по нему. Все это рассмотрено в данной курсовой работе.

    Объектом  исследования курсовой работы является транспортный налог, а предметом – реформирование транспортного налога в Кировской области.

    Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере транспортного налога.

    Для реализации цели работы необходимо выполнить  следующие задачи:

• рассмотреть особенности и функции транспортного налога в системе налогообложения РФ;
• выявить плательщиков транспортного налога;
• изучить объект налогообложения и налоговую базу по транспортному налогу;
• проанализировать имеющиеся проблемы транспортного налога и выявить его перспективы;
• изучить характеристику транспортного налога в Кировской области и его реформирование.

      Методы:

• анализ;
• синтез;
• сравнение;
• обобщение;
• статистическая обработка с выводами.
 

1. Транспортный налог в системе налогообложения РФ

1.1. Понятие,  особенности и целевая функция  транспортного налога

      Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте «б» п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

      Средства  от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством [8].

      Однако  налоговые платежи владельцев транспортных средств введением в действие данного налога не ограничивались.

      Так, Законом «О дорожных фондах в РСФСР» был предусмотрен налог на пользователей  автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации уплачивали данный налог в размере 0,03% годового оборота.

      Помимо  этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств. Налог с владельцев транспортных средств, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размере, который зависел от количества лошадиных сил транспортного средства.

      Кроме того, согласно Закону «О налогах на имущество физических лиц», физические лица, имевшие в собственности водно-воздушные транспортные средства, уплачивали налог в зависимости от мощности мотора транспортного средства.

      Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения, как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

      В отличие от прежнего, современный  транспортный налог относится к  так называемым поимущественным  налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

      С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, исключаются:

• налог на пользователей автодорог;
• налог с владельцев транспортных средств;
• акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;
• налог на водно-воздушные транспортные средства, ранее уплачиваемый физическими лицами [2].

      Транспортный  налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств  в региональный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

      В рамках реформирования налоговой системы  Российской Федерации первоначально  планировалось отменить Закон о  дорожных фондах в РФ с 1 января 2003 г., которым регулировались налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение транспортных средств. Однако затем Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, связанные с формированием системы финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования.

      Во-первых, была исключена ст.5 Закона № 118-ФЗ, предусматривавшая отмену Закона о дорожных фондах, а в сам Закон о дорожных фондах в РФ были внесены изменения, касающиеся отмены с 1 января 2003 г. налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств, а также уточнены источники образования территориальных дорожных фондов.

      Во-вторых, часть вторая Налогового кодекса  Российской Федерации была дополнена  новой гл.28 "Транспортный налог" (п.30 ст.1 Закона № 110-ФЗ).

      Транспортный  налог заменил следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных  дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц  в отношении водных и воздушных  транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. Соответствующие изменения были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ (ст.9 Закона № 110-ФЗ) и в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона № 110-ФЗ).

      Закон № 307-ФЗ снизил в два раза ставки транспортного налога на 2011 год (прил.1). При этом конкретные ставки определяют законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, с учетом того, что ставки могут быть увеличены (уменьшены) не более чем в 10 раз [1]. С 1 января 2011 года эта норма не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Следовательно, на данные транспортные средства региональные власти при желании смогут уменьшить ставку вплоть до нуля.