Теоретичні засади аналізу оподаткування підприємств в Україні

Крім того, запровадження єдиного нормативного документу замість декількох сотень норм податкового законодавства дозволяє уникнути неоднорідності і складності нормативно-правової бази оподаткування.

Податковий кодекс формує сприятливе інституційне середовище шляхом забезпечення детальної і однозначної законодавчої регламентації всіх аспектів податкових правовідносин із метою запобігання вирішенню спірних питань на розсуд контролюючих органів, формування закритого переліку прав контролюючих органів, обов’язків і відповідальності платників та податкових органів задля недопущення розширення функцій і прав однієї сторони за рахунок обмеження прав другої.

Норми Податкового кодексу України відповідають головній меті реформування фінансової системи, що полягає в удосконаленні аналізу оподаткування шляхом ресурсного забезпечення виконання функцій держави (фіскальна складова) та підвищенні ефективності державного управління (регулююча складова), а також створенні принципово нового нормативно-правового акта з питань оподаткування як цілісного, узгодженого й комплексного документа [35, c. 8].

Системне впровадження норм Податкового кодексу дасть змогу істотно зменшити ризики післякризової стагнації, крок за кроком підвищувати довіру суспільства до податкової служби, а також запобігатиме корупції, формуванню непрозорих схем адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів). [58, c. 50].

 

 

ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1

 

За результатами дослідження  в першому розділі було наведено теоретичні засади оподаткування підприємства України. У ході дослідження сформульовані основні висновки, зокрема:

1. Було визначено, що податки це обов’язковий елемент економічної системи держави не залежно від того, яку модель економічного розвитку вона вибирає, які політичні сили перебувають при владі. Таким чином, вони є найбільш адекватним свободі їх платників методом встановлення взаємовідносин держави з платниками податків. Також було з’ясовано, що податки виконують такі функції як: фіскальну, регулюючу та контрольну. Саме на базі цих функцій будується податковий механізм, і, діючи спільно, вони утворюють цілісний комплекс. Що стосується принципів оподаткування, то вони сформульовані світовою економічною наукою, носять загальний характер. У зв’язку з багатоаспектністю змісту податків, їх комплексним характером і неоднозначною природою, кожній сфері податкових відносин повинна відповідати своя система організаційних, економічних та юридичних принципів.

2. Кожний вид податків має свої специфічні риси та функціональне призначення і посідає окреме місце в податковій системі. Роль того чи іншого податку характеризується його приналежністю до певної групи у відповідності з існуючою класифікацією податків. Класифікація податків дає можливість більш повно висвітлити сутність та функції податків, показати їх роль у податковій політиці держави, напрям і характер впливу на соціально-економічну сферу. Податки класифікують за кількома ознаками: залежно від форми оподаткування, за способом стягнення, залежно від характеру використання, залежно від періодичності стягнення. В основі побудови механізму стягнення податків лежать елементи податків, такі, як : суб’єкт, об’єкт, ставка, одиниця оподаткування, база оподаткування, джерело сплати і квота.

3. Дослідивши мету  та задачі аналізу оподаткування  підприємств було з’ясовано, що аналіз оподаткування дозволяє вивчити систему оподаткування, а також виміряти вплив оподаткування на результати господарювання підприємства. Отже, податковий аналіз підприємств являє собою систему особистих знань, пов'язаних із дослідженнями тенденції господарчого розвитку, науковим обслуговуванням планів, прийняттям управлінських рішень, контролем за їх виконанням, оцінкою досягнутих результатів і пошуком резервів підвищення ефективності чинної податкової політики підприємства.

4. Законодавчо-правова регламентація аналізу оподаткування підприємств регулюється Податковим кодексом України, що регулює відносини між державою у вигляді податкових органів та підприємств із питань оподаткування; наказ ДПА України від 29.03.2011 № 167, що регулює механізм визначення пільг з податку на додану вартість залежно від особливостей оподаткування; Конституцією України де набувають питання пов’язанні з наповненням бюджету держави, у тому числі за рахунок сплати податків, зборів, (обов’язкових платежів) відповідно статті 67.

Впровадження норм Податкового кодексу дасть змогу істотно зменшити ризики післякризової стагнації, крок за кроком підвищувати довіру суспільства до податкової служби, а також запобігатиме корупції, формуванню непрозорих схем адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ВПЛИВУ ОПОДАТКУВАННЯ НА ФІНАНСОВИЙ СТАН ПІДПРИЄМСТВА  ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА»

         

           2.1. Організаційна характеристика ПАТ «Червона Зірка» та особливості його діяльності

 

ВАТ „Червона зірка” внесено до Єдиного  Державного реєстру у 1994 році. З цього часу підприємство офіційно вважається створеним, набуло статусу юридичної особи. 

Державна реєстрація суб’єктів підприємницької діяльності проводиться у виконавчому комітеті міської ради. Відомості про зареєстровані  суб’єкти вносяться до Реєстру суб’єктів підприємницької діяльності. Органи державної реєстрації зобов’язані внести дані з реєстраційної картки до реєстру суб’єктів п/д, видати свідоцтво про державну реєстрацію встановленого зразка з поставленим ідентифікаційним кодом. Повідомлення про закриття або відкриття рахунку у банках суб’єкт п/д зобов’язаний направити до державного податкового органу, в якому він обліковується як платник податків та зборів. У разі зміни назви, організаційно-правової форми п/д, а також форми власності суб’єкт п/д у місячний термін з моменту настання цих змін зобов’язаний надати документи для реєстрації. У разі зміни свого місцезнаходження суб’єкт п/д в 7-денний термін повинен повідомити про це орган державної реєстрації. Не виконання цієї вимоги дає право органу державної реєстрації звернутися до суду з позовом про скасування державної реєстрації. Скасування державної реєстрації позбавляє суб’єкта п/д статусу юридичної особи і є підставою для виключення його з Єдиного Державного реєстру підприємств і організацій України. Скасування державної реєстрації здійснюється за заявою власника або уповноваженого ним органом, а також на підставі рішення суду [43,c.18-19].

Статут є установчим документом, де у письмовій формі  визначаються основні правові норми  господарської діяльності підприємства. В першому пункті Статуту ВАТ  “Червона зірка” містяться дані про місце знаходження та повну назву підприємства. В другому пункті йдеться про мету та предмет діяльності підприємства. Одним із основних положень статуту є юридичний статус підприємства (статті про юридичну особу підприємства, про майно, про фірмову марку та знак для товарів та послуг, про печатку та найменування підприємства). В пункті 4 зазначається склад засновників, учасників та характеризуються права та обов’язки акціонерів. 5-й пункт  встановлює величину Статутного фонду та порядок зміни його розміру. Наступним положенням є розпорядження акціями товариства. Про порядок розподілу прибутку та витрат йдеться в пункті 7. Органи управління ВАТ (Загальні збори акціонерів, Спостережна рада, Правління Товариства, Ревізійна комісія), їхні права та обов’язки, посадові особи характеризуються в пункті 8. В дев’ятому пункті Статуту йдеться про період звітності та оперативний і бухгалтерський облік результатів діяльності ВАТ. Порядок внесення змін до Статуту Товариства описується в наступному пункті. Останнім положенням є  умови та порядок припинення діяльності Товариства. Ознайомитися із Статутом ПАТ „Червона зірка” можна у додатку А.

Підприємство засновано в 1874 році англійцями братами Робертом и Томасом Ельворті. Відповідно до Указу Президента України „Про корпоратизацію підприємств” від 15 червня 1993 року державний завод сільськогосподарського машинобудування „Червона зірка” перетворено 28 грудня 1993 року у відкрите акціонерне товариство по виробництву сільськогосподарської техніки „Червона зірка”. [58]

Підприємство спеціалізується  на виробництві сільськогосподарських  машин: сівалок, культиваторів, навантажувачів, жаток, самохідних косарок, зчіпок для  двохсівалочних агрегатів, а також товарів народного вжитку: пральних машин, причепів вантажних до легкових автомобілів, ручного ґрунтообробного. [ 44, c. 119-120 ]

В 2011 році за організаційно-правовою формою „Червона зірка” стало Публічним  Акціонерним Товариством з приватною  формою власності. Товариство діє з метою обєднання матеріальних і фінансових ресурсів Акціонерів, а також юридичних та фізичних осіб для здійснення господарської діяльності з метою реалізації на основі одержаного прибутку інтересів Акціонерів, соціальних потреб трудового колективу Товариства.

Предметом діяльності ПАТ  „Червона зірка” є:

• виробництво (без ремонту) машин для рослинництва;
• виробництво (спеціалізоване) інших машин для сільського;
• господарства;
•   оптова торгівля сільськогосподарською технікою;
•   спеціалізована роздрібна торгівля непродовольчими товарами, не

                    віднесеними до інших угрупувань;

•   навчання дорослих та інші види освіти;
• медична практика;

Управління Товариством  здійснюють:

• Вищий орган товариства;
• Спостережна рада;
• Правління Товариства;
• Ревізійна комісія.

Вищим органом Товариства є Загальні збори акціонерів. Їм підпорядковуються Спостережна  рада, Ревізійна комісія. Спостережна  рада є органом, який з метою захисту  інтересів акціонерів здійснює контроль за діяльністю Правління. Ревізійна комісія проводить перевірку господарсько-фінансової діяльності підприємства. Щаблем нижче іде Правління ПАТ. Правління складається з Голови Правління та членів Правління. До компетенції Правління належать всі питання діяльності підприємства, крім тих, що віднесені виключно до компетенції іншого органу. Підрозділи підприємства ДП ТПФ „Зірка”, ЗАТ „Торговий дім”, ГВКСП Центр „Рост”, а також Служба безпеки, Відділ охорони та Режимно-секретний відділ  знаходяться під керівництвом Генерального директора. Відділ маркетингу і зовнішніх зв’язків (ВМіЗЗ) теж є у безпосередньому підпорядкуванні Голови правління [60].

 

 

 

2.2. Економічна характеристика основних показників діяльності підприємства

 

Для повнішого аналізу  діяльності підприємства у частині  сплати податків та зборів, в першу чергу, необхідно охарактеризувати фінансовий стан підприємства. Він являє собою сукупність показників, які визначають конкретну здатність підприємства, його потенціал у діловій співпраці, ступінь гарантії економічних інтересів самого підприємства і його партнерів.

Фінансовий стан підприємства залежить від виробничих і комерційних  результатів діяльності, рівня фінансової роботи з організації і використання фінансових ресурсів. Чим вищі показники  виробництва і реалізації, нижча  собівартість, чим вища рентабельність і більший прибуток, тим кращий фінансовий стан, що дає можливість в повному обсязі виконувати всі заплановані господарські заходи, здійснювати оплату зобов'язань і проводити розширення виробництва. Обов’язковою умовою при цьому є фінансова незалежність від зовнішніх джерел фінансування своєї діяльності, можливості у необхідні строки оплачувати свої фінансові зобов'язання, тобто платоспроможність [54, с. 55-58].

Фінансовий стан суб’єкта господарської діяльності – це характеристика фінансової конкурентноздатності (платоспроможності, кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов’язань перед державою та іншими господарськими суб’єктами. Тому фінансовий стан господарського суб’єкта відображає всі сторони його виробничо-торгової діяльності. Джерелом інформації для аналізу є бухгалтерський баланс та додаток до нього (див. дод. Б). Фінансово стійким є такий господарський суб’єкт, який за рахунок власних коштів  покриває кошти вкладені в активи, не допускає невиправданої дебіторської і кредиторської заборгованості [30,c. 204].

Першим етапом аналізу  фінансового стану ПАТ „Червона зірка” є дослідження структури  та динаміки активів та пасивів підприємства за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Більш детально розглянемо таблицю 2.1, 2.2, 2.3.

 

Таблиця 2.1

Аналіз структури  та динаміки майна та джерел його утворення  по ПАТ „Червона зірка” з використанням  порівняльного аналітичного балансу  станом на 31.12. 2008 року

 

Показник	На початку року		На кінець року		Відхилення (+,-)
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	абсолютне	відносне, %	пунктів структури
Актив балансу:
Необоротні активи	113189	53,36	122750	47,13	9561	8,45		-6,23
Оборотні активи	98870	46,61	137673	52,86	38803	39,25		6,25
Витрати майбутніх періодів	60	0,028	13	0,04	- 47	-78,3		0,012
Разом	212119	100	260436	100	48317	22,78		-
Пасив балансу
Власний капітал, забезпечення виплат	163444	77,05	187172	71,87	23728	14,52		-5,18
Зобов’язання	48675	22,95	73264	28,13	24589	50,52		5,18
Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-		-
Разом	212119	100	260436	100	48317	22,78		-