Технология налогового управления в строительных организациях

Вывод: эффективность схемы страхования (для ХС) будет увеличиваться по мере увеличения доли ФОТ, подлежащей страхованию, а также за счет снижения страховой премии.

 
 
 
 
 

Таблица 5 – Модель льготного предприятия (3)

     Вывод: эффективность схемы льготного  предприятия (для ХС) будет увеличиваться по мере снижения издержек перевода производства на льготный режим и увеличения выручки льготного предприятия. Также на эффективность будет влиять и характеристика структуры затрат на производство («седло» себестоимость - объем производства). Увеличение эффективности для бюджета произойдет при общем увеличении объема производства (модель взаимных соглашений).

 
 
 

Таблица 6 – Модель передачи имущества внутри корпорации (4)

     Вывод: эффективность схемы передачи имущества  внутри корпорации (для ХС) будет  увеличиваться по мере снижения издержек и налогов на передачу имущества и увеличения выручки ХС2 (предприятия внутри корпорации, которому было передано имущество). Также на эффективность будет влиять и характеристика способа начисления амортизации, принятого в корпорации. Увеличение эффективности для бюджета произойдет в любом случае. Однако, оценивая эффективность для предприятия нужно учитывать тот факт, что амортизация на предприятии ХС2 не начисляется (при начислении ЧП будет снижаться).

 

Таблица 7 – Модель лизинга организации (5)

     

     Вывод: эффективность схемы будет увеличиваться с увеличением суммы

инвестиций, снижения нормативов налога и затрат на лизинг.

2.2 Выбор рациональной  схемы налогового  управления

     Выбор комплексной схемы налогового управления осуществляется по правилу максимального  экономического эффекта ЭЭ^НУ:

     ЭЭ^НУ= Э^НХ + Э^ОР,

где Э^НХ - народнохозяйственный эффект от налогов организации,

       Э^ОР- экономический эффект организации

Таблица 7-Экономическая эффективность схем налогового управления

   Некоторые выводы по представленным в табл.7 данным:

     Наиболее  высокий рост величины чистой прибыли  по сравнению с исходной схемой зафиксирован в модели офшора 19,7%, наименьший в  модели страхования 0,43%. 

     Самая тяжелая налоговая нагрузка представлена в модели лизинга и составляет 277,32 ед., тогда как самым легким налоговым бременем по понятным причинам обладает модель офшора 171,35 ед.

     Наиболее  экономически эффективной схемой налогового управления является модель лизинга  организации с показателем максимального  экономического эффекта +11,19 ед., наименее эффективной льготная модель со значением показателя -16,42 ед.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе выполнения контрольной работы были разработаны и проанализированы 5 схем налогового управления условной организации:

1. модель  офшора

2. модель  страхования

3. модель  льготного предприятия

4. модель  передачи имущества

5. модель  лизинга организации

     Итогом разработки каждой представленной модели были произведенные расчеты показателей народнохозяйственного эффекта от налогов и экономического эффекта организации. По окончанию были представлены соответствующие экономические выводы.

       По полученным при разработке и анализе схемам данным был произведен расчет показателя максимального экономического эффекта ЭЭ^НУ, позволившего определить наилучший и наихудший с точки зрения рациональности вариант налогового управления, коими стали модель лизинга и льготная модель организации соответственно. 

     БИБЛИОТЕЧНЫЙ  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ

       ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Гросс Медиа, 2006.

2. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В., Налоговый менеджмент.Учебно-методическое пособие.-М.: Омега-Л, 2007. -272 с.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 304 с.