Технология налогового управления в строительных организациях

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2012 в 14:57, контрольная работа

Описание работы

В процессе работы необходимо рассмотреть вопросы разработки и выбора рациональных решений схем налогового управления с учетом факторов внешней среды, используемых в практике налогового менеджмента.
Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ
1.1 Логическая постановка задачи 4
1.2 Расчет показателей 5
1.3 Выбор рационального варианта схем налогового управления 5
1.4 Факторный анализ рациональных решений 5
2 ТЕХНИКО ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ 6
2.1 Разработка схем налогового управления 6
2.2 Выбор рациональной схемы налогового управления 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15
БИБЛИОТЕЧНЫЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16

Скачать полностью (96.45 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

НАЛОГИ.TEMP.docx

— 100.11 Кб (Скачать)

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ

1.1 Логическая постановка задачи 4

1.2 Расчет показателей 5

1.3 Выбор рационального варианта схем налогового управления 5

1.4 Факторный анализ рациональных решений 5

2 ТЕХНИКО ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ 6

2.1 Разработка схем налогового управления 6

2.2 Выбор рациональной схемы налогового управления 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15

БИБЛИОТЕЧНЫЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16

ВВЕДЕНИЕ

В процессе работы необходимо рассмотреть вопросы разработки и выбора рациональных решений схем налогового управления с учетом факторов внешней среды, используемых в практике налогового менеджмента.

Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

В ходе работы необходимо:

- научиться применять методы оценки управляющих решений;

- уметь осуществлять факторный анализ полученных результатов.

Результаты работы оформить в виде зачетного упражнения.

1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-

ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ

Применение методов технико-экономической оценки и последующая интерпретация результатов связаны с отбором факторов и формированием затрат и результатов, влияющих на эффективность управляющих решений.

При проведении расчета выделяются следующие этапы:

- организационно-экономическая постановка задачи на основе логического анализа решений;

- расчет показателей для базисных и сравниваемых вариантов решений; выбор рационального варианта управленческого решения;

- выбор рационального варианта управленческого решения;

- факторный анализ рациональных решений.

1.1 Логическая постановка задачи

Экономическая схема налогового управления включает: постановку задачи, определение цели работы, разработку логических и экономических моделей схем управления. На этих этапах осуществляется отбор параметров показателей и факторов, наиболее существенно влияющих на эффективность решений.

1.2 Расчет показателей

При расчетах соблюдаются следующие положения:

- оценка схем управления должен осуществляться с учетом сравнимости базисных и новых решений;

- сравнение осуществляется в пределах полных производственных затрат и жизненного цикла схем налогообложения;

- для сравнения используется метод абсолютной экономической эффективности.

Алгоритм реализации налоговых схем включает:

- Расчет выручки НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для исходного варианта решений;

- Расчет выручки, НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для нового варианта решений;

- Оценка эффективности схем налогообложения организации;

- Разработка индикативного плана реализации схем налогообложения;

-Проведение краткого анализа и разработка предложений по совершенствованию схем налогообложения организации.

1.3 Выбор рационального варианта налогового управления

Рациональный вариант налогового управления на основе принятого метода и критерия оценки в области значений факторов, определяющих конкретные условия состояния организации.

1.4 Факторный анализ рациональных решений

Факторный анализ используется для :

- определения номенклатуры, структуры и приоритета схем управляющего решения;

- формулировки основных направлений улучшения управляющих решений.

2 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ

Технико-экономическая оценка схем налогового управления основана на определении соотношения уровня эффективности и новой схемы налогового управления.

2.1 Разработка схем налогового управления

При оценке управляющих решений осуществляется выбор оптимальных схем налогообложения организации из 5 существующих схем составления комплексного индикативного плана налогового управления.

Варианты схем налогового управления и задания по вариантам заданий приводятся вп.1-5.

Логико-экономические модели по вариантам схем налогового управления имеют вид (табл. 1-5):

Схема №1. Оффшорная модель

Исходные данные модели:

1 Объем, ед. (О):

1.1 СУ = 140

1.2 ОФ = 30

2 Цена, ед. (Ц):

2.1 СУ = 6

2.2 ОФ = 8

3 Норматив НДС, % (Н^ВДС) :

3.1 СУ = Н

3.2 ОФ = 0,ЗН

4 Доля з/п в выручке, % (Н3^ЗП) :

4.1 СУ = Н

4.2 ОФ = 1,27Н

5 Доля материальных затрат в выручке, % (Н^ЗМ):

5.1 СУ = Н

5.2 ОФ = 1,15Н

6 Норматив подоходного налога, % (Н^ПХН):

6.1 СУ = Н

6.2 ОФ = 0,2Н

7 Норматив амортизации, % (Н^Ж):

7.1 СУ-Н

7.2 ОФ = 1,2Н

8 Норматив налога на прибыль, % (Н^ПР):

8.1 СУ = Н

8.2 ОФ = 0,2Н

Таблица 1- Логико-информационная налоговая схема офшора

№ п/п	Существующая схема:	Новая схема:
1	В^СУ = О^СУ *Ц^СУ	В = В^СУ' + В^ОФ; В^СУ’ = О^СУ’* Ц^СУ ; В^ОФ = О^ОФ *Ц^ОФ; где О^СУ’= О^СУ-О^ОФ
2	УЧП^СУ	УЧП = УЧП^СУ' + УЧП°^Ф
3	ЧП^СУ= В^СУ *К^СУ	ЧП = В^СУ,К^СУ+В^ОФ К^ОФ
4	ЧП^СУ	ЧП

Где К^СУ и К^ОФ - коэффициенты доли затрат и налогов в выручке соответственно в существующей и оффшорной зонах.

В общем виде:

К = (1-Н^ЗМ-Н^ЗП-Н^ТМ-Н^ВДС-Н^ЗПН^ПХН)(1-Н^ПР)

№ п/п	Существующая схема:	Новая схема:
1	Н^НДС = 18%	Н^НДС = 5,4%
2	Н^ЗМ = 30%	Н^ЗМ = 34,5 % ■ . .
3	Н^ЗП = 15%	Н^ЗП = 19%
4	Н^АМ = 10%	Н^АМ= 12%
5	Н^ПХН = 13%	Н^ПХН = 2,6%
6	Н^ПР = 24%	Н^ПР = 4,8%

Таблица 2 – Исходные данные налоговых ставок

Таблица 3 – Модель офшора (1)

№ п/п	Существующая схема:	Новая схема:
1	В^СУ = 140*6 = 840 ед.	В^СУ, = (140-30) 6 =660 ед. В^ОФ = 308 =240 ед.
2	К^СУ=(1-03-0,15-0,1-0,18-0,150,13) *(1-0,24) = 0,191	К^СУ = 0,191 К^ОФ= (1-0345-0,19-0,12-0,054- \| -0,190,026) * (1 -0.048) = 0,272
3	УЧП^СУ = 840(1-0,3-0,15-0,1-0,18-0,150,13) = 210,42 ед.	УЧП^СУ,=660(1-0,3-0,15-0,1-0,18-0,150,13)= =165,33 ед. УЧП^ОФ=240(1-0,345-0,19-0,12-0,054-0,190,026) = 68,65 ед.
4	ЧП^СУ = В^СУК^СУ = 8400,191 = = 159,92 ед.	ЧП = В^СУ’ С^СУ+В^ОФК^ОФ = 6600,191+ +2400,272 = 126,06+65,36 = 191,42 ед.
5	ЧП^СУ = 159,92 ед.	ЧП = 191,42 ед.
5.1	100%	119,7%
6	Эффективность^ОР = Р / 3 = 840 / /(840- 159,92)= 1,235	Эффективность^ОР = Р / 3 = (660 + 240) /(660-126,06+240-65,36)=1,271 Экономический эффект^ОР =191,42-159,92 = 31,5 ед.
7	Налоги = 8400,18 + +8400,130,15 + 210,420,24 =218,081 ед.	Налоги = 6600,18 + 6600,130,15 + 165,330,24 = 171,35 ЕД. ЭЭ^НХ= 171,35-218,081 =-46,731 ед.

Описание ситуации

Некоторое предприятие имеет следующие показатели хозяйственной деятельности

1. Выручка от реализации = 840 ед.

2. Суммарные затраты (з/п, мат., ОФ) = с учетом доли мат.затрат в выручке (30%), доли з/п в выручке (15%) и норм амортизации (10%).

3. Чистая прибыль = (Выручка с учетом НДС - Суммарные затраты с учетом налогов)* Налог на прибыль

Хозяин (собственник)

Инвестор

ЦУ (Менеджмент)

Выручка	НДС, Н^АМ
Затраты	ЕСН, ПХН и др.
Прибыль	Налог на прибыль

Предприятие в обобщенном виде

1. НДС = 18% (база счета - Выручка)

2. ЕСН= 35,6% (база счета - ФОТ)

3. ПХН = 13 % (база счета - ФОТ)

4. Налог на прибыль = 24 % (база счета - УЧП)

5. Норматив амортизации = 10 % (база счета - Выручка)

Таблица 4-Модель страхования (2)

№ п/п	Исходная схема:	Модель страхования
1	ФОТ= 126 ед.	ФОТ=126 * 0,8 = 100,8 ед.	СХ=1260,2 =25,2 ед. СХпрем.= 25,212% 3,1ед.
2	ФОТ => ЕСН (35,6%) 126 * 0,356 = 44,9 ед.	ФОТ =>ЕСН (35,6%) 100,8 * 0,356 = 35,9 ед.	ЕСН=0%
	Чистая прибыль = 159,92 ед.	Чистая прибыль снизилась на (44,9 -35,9 - 3,1 )*0,24 = 1,42 ед. Чистая прибыль = 159,92 - 2,16 = 58, 5 ед.
3	Вероятность наступления страхового случая P = 0,1
4	Потери = (0,1 * ФОТ * % по кредиту) Потери = 0,1 * 126= 12,6 * 1,15 = 14,5 ед.	Потери =(0,1 * ФОТ * % по кредиту) Потери = 0,1 * 100,8 = 10,08* *1,15 = 12,42 ед.	Потери = 0 (страховка)
5	Сумма налогов	Сумма налогов снизилась на 9 ед., страховая компания получила 3,1 ед. выручки, т.е. ЭЭ^НХ= 9 ед. (для бюджета)
6	Чистая прибыль с учетом потерь ЧП^СУ= 159,92- 14,5 = = 145,42 ед.	Чистая прибыль с учетом потерь ЧП^СХ = 158,5 -12.42=146,05 ед.
6.1	100%	100,43%
7	Эффективность^ОР= Р / 3= (145,42 + +680,08)/ 680,08= 1,214	Эффективность ОР = Р / 3 (146.05 + 674,18) / 674,18 = 1,217 Экономический эффект^ОР = 146,05 - 145,42 = 0,63 ед.
8	Налоги в бюджет = 218,081 ед.	Налоги в бюджет = 218.081 - 8 = 209,081 ед. ЭЭ^НХ= -9 ед.

Информация о работе Технология налогового управления в строительных организациях

Технология налогового управления в строительных организациях

Описание работы

Содержание

Работа содержит 1 файл

НАЛОГИ.TEMP.docx

ВВЕДЕНИЕ

Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

В ходе работы необходимо:

- научиться применять методы оценки управляющих решений;

- уметь осуществлять факторный анализ полученных результатов.

Результаты работы оформить в виде зачетного упражнения.

1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-

ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ

При проведении расчета выделяются следующие этапы:

- организационно-экономическая постановка задачи на основе логического анализа решений;

- расчет показателей для базисных и сравниваемых вариантов решений; выбор рационального варианта управленческого решения;

- выбор рационального варианта управленческого решения;

- факторный анализ рациональных решений.

1.1 Логическая постановка задачи

1.2 Расчет показателей

При расчетах соблюдаются следующие положения:

- оценка схем управления должен осуществляться с учетом сравнимости базисных и новых решений;

- сравнение осуществляется в пределах полных производственных затрат и жизненного цикла схем налогообложения;

- для сравнения используется метод абсолютной экономической эффективности.

Алгоритм реализации налоговых схем включает:

- Расчет выручки НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для исходного варианта решений;

- Расчет выручки, НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для нового варианта решений;

- Оценка эффективности схем налогообложения организации;

- Разработка индикативного плана реализации схем налогообложения;

-Проведение краткого анализа и разработка предложений по совершенствованию схем налогообложения организации.

1.3 Выбор рационального варианта налогового управления

1.4 Факторный анализ рациональных решений

Факторный анализ используется для :

- определения номенклатуры, структуры и приоритета схем управляющего решения;

- формулировки основных направлений улучшения управляющих решений.

2 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ

Технико-экономическая оценка схем налогового управления основана на определении соотношения уровня эффективности и новой схемы налогового управления.

2.1 Разработка схем налогового управления

Варианты схем налогового управления и задания по вариантам заданий приводятся вп.1-5.

Логико-экономические модели по вариантам схем налогового управления имеют вид (табл. 1-5):

Схема №1. Оффшорная модель

Исходные данные модели:

1 Объем, ед. (О):

1.1 СУ = 140

1.2 ОФ = 30

2 Цена, ед. (Ц):

2.1 СУ = 6

2.2 ОФ = 8

3 Норматив НДС, % (НВДС) :

3.1 СУ = Н

3.2 ОФ = 0,ЗН

4 Доля з/п в выручке, % (Н3ЗП) :

4.1 СУ = Н

4.2 ОФ = 1,27Н

5 Доля материальных затрат в выручке, % (НЗМ):

Где КСУ и КОФ - коэффициенты доли затрат и налогов в выручке соответственно в существующей и оффшорной зонах.

В общем виде:

К = (1-НЗМ-НЗП-НТМ-НВДС-НЗП*НПХН)*(1-НПР)

№

п/п

Существующая схема:

Новая схема:

1

ННДС = 18%

ННДС = 5,4%

2

НЗМ = 30%

НЗМ = 34,5 %

■ . .

3

НЗП = 15%

НЗП = 19%

4

НАМ = 10%

НАМ = 12%

5

НПХН = 13%

НПХН = 2,6%

6

НПР = 24%

3 Норматив НДС, % (Н^ВДС) :

4 Доля з/п в выручке, % (Н3^ЗП) :

5 Доля материальных затрат в выручке, % (Н^ЗМ):

Где К^СУ и К^ОФ - коэффициенты доли затрат и налогов в выручке соответственно в существующей и оффшорной зонах.

К = (1-Н^ЗМ-Н^ЗП-Н^ТМ-Н^ВДС-Н^ЗПН^ПХН)(1-Н^ПР)

Н^НДС = 18%

Н^НДС = 5,4%

Н^ЗМ = 30%

Н^ЗМ = 34,5 %

Н^ЗП = 15%

Н^ЗП = 19%

Н^АМ = 10%

Н^АМ= 12%

Н^ПХН = 13%

Н^ПХН = 2,6%

Н^ПР = 24%

Н^ПР = 4,8%

В^СУ = 140*6 = 840 ед.

В^СУ, = (140-30) *6 =660 ед.

В^ОФ = 30*8 =240 ед.

К^СУ=(1-03-0,15-0,1-0,18-0,150,13) *(1-0,24) = 0,191

К^СУ = 0,191

К^ОФ= (1-0345-0,19-0,12-0,054- | -0,190,026)

УЧП^СУ = 840(1-0,3-0,15-0,1-0,18-0,150,13) = 210,42 ед.

УЧП^СУ,=660(1-0,3-0,15-0,1-0,18-0,150,13)= =165,33 ед.

УЧП^ОФ=240(1-0,345-0,19-0,12-0,054-0,190,026) = 68,65 ед.

ЧП^СУ = В^СУК^СУ = 8400,191 = = 159,92 ед.

ЧП = В^СУ’ С^СУ+В^ОФК^ОФ = 6600,191+ +2400,272 = 126,06+65,36 = 191,42 ед.

ЧП^СУ = 159,92 ед.

Эффективность^ОР = Р / 3 = 840 / /(840- 159,92)= 1,235

Эффективность^ОР = Р / 3 = (660 + 240) /(660-126,06+240-65,36)=1,271 Экономический эффект^ОР =191,42-159,92 = 31,5 ед.

Налоги = 8400,18 + +8400,130,15 + 210,420,24 =218,081 ед.

Налоги = 6600,18 + 6600,130,15 + 165,330,24 = 171,35 ЕД.

ЭЭ^НХ= 171,35-218,081 =-46,731 ед.