Сущность налоговых реформ в период финансового кризиса в РФ

       - с выдачей паспорта транспортного средства – 487 ед.;

       - с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства – 57 ед.

       На основании п.29 ст. 333.33 НК РФ в первом случае размер госпошлины составляет 400 рублей, во  втором - 200 рублей, в третьем и четвертом - 100 рублей:

       2527×400 = 1 010 800 руб.

       542×200 = 108 400 руб.

       487×100 = 48 700 руб.

       57×100 = 5 700 руб.

       7) за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства.

       На  основании п.30 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины составляет 100 рублей:

       1×100 = 100 руб.

       8) за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства – 112 ед.

       На  основании п.31 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины равен 100 рублей:

       112×100 = 11 200 руб.

       9) за выдачу талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства – 37857 ед.

       На  основании п.35 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины равен 30 рублей:

       37857×30 = 1 135 710 руб.

       Итого за год - 10 721 195,43 руб.

 

 

 

3. НДПИ

 

3.1. Анализ поступления НДПИ в  госбюджет РФ

 

       Налог на добычу полезного ископаемого составляет основную массу администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета, которая обеспечивает 31 %.

 НДПИ относится к федеральным налогам. Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

       Рассмотрим влияние НДПИ на формирование государственного бюджета.

        Налога на добычу полезных ископаемых в январе-сентябре 2009 года поступило в федеральный бюджет около 680,5 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 613,2 млрд. рублей. По сравнению поступления НДПИ снизились в 1,9 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с $106,3 в декабре 2007 года – августе 2008 года до $50,7 в декабре 2008 года – августе 2009 года, или в 2 раза).

       В январе-июле 2010г. обеспечили поступления в бюджет налога на добычу полезных ископаемых - 17,9%. В январе-июле 2010 г. поступление НДПИ составило 790,2 млрд рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 53,8%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 89,9% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,7 процентного пункта при уменьшении доли налогов на остальные полезные ископаемые. 
    В июле 2010 г. поступление налога составило 112,8 млрд рублей, что на 0,7% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

       В рамках налоговой реформы с 1 января 2007 г. Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена в действие гл.26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. Одновременно были отменены акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, платежи за пользование недрами при добыче полезных ископаемых и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

        В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ.  Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в  федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике удельный вес показателя падает, на 2008 год составил 35,87% , на 2009 год - 31,5%, к 2010 году этот показатель сократится ещё на 2,47%. В абсолютном выражении сумма составила на 2008 год 2 383,11 млрд. руб., к 2010 году  прогнозируется уменьшение  на 34,79 млрд. руб. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике.

        Рост НДПИ оказывает также неодинаковое влияние на величину прибыли и рентабельность компаний - больше всего пострадали компании с наивысшими издержками (Татнефть, Сургутнефтегаз).

Таблица 3.1.

Влияние экспортных пошлин и НДПИ на чистые доходы нефтяных компаний (млн.$)

средний уровень цен 2007-2008 гг. – 1 квартал
компания	доходы без вычета НДПИ, эксп. пошлин	при налоговой нагрузке 2007 года			при налоговой нагрузке 2008 года			снижение доходов при новом  налоговом режиме
		экспортные пошлины	НДПИ	доходы за вычетом НДПИ, эксп. пошлин	экспортные пошлины	НДПИ	доходы за вычетом НДПИ, эксп. пошлин
Лукойл	8627	1516	449	6662	1976	562	6089	573
ЮКОС	8553	1503	445	6605	1959	557	6037	568
СургутНГ	5716	1004	297	4414	1309	372	4035	380
Сибнефть	3334	586	174	2575	764	217	2353	221
Татнефть	2614	459	136	2019	599	170	1845	174
уровень цен – 2 квартал
компания	доходы без вычета НДПИ, эксп. пошлин	при налоговой нагрузке 2007 года			при налоговой нагрузке 2008 года			снижение доходов при новом  налоговом режиме
		экспортные пошлины	НДПИ	доходы за вычетом НДПИ, эксп. пошлин	экспортные пошлины	НДПИ	доходы за вычетом НДПИ, эксп. пошлин
Лукойл	10114	2111	449	7554	2930	562	6622	932
ЮКОС	10027	2093	445	7489	2905	557	6565	924
СургутНГ	6701	1399	297	5005	1942	372	4387	618
Сибнефть	3909	816	174	2920	1133	217	2559	360
Татнефть	3065	640	136	2289	888	170	2007	283

 

        На этом фоне  более привлекательными акциями являются Лукойла и Сибнефти - воздействие повышения налоговой нагрузки на финансовые результаты компаний менее значительное, чем для остальных нефтяных компаний России. [11]

Таким образом, в настоящее  время федеральный налог НДПИ играет главную роль в формировании государственного бюджета.

 

3.2. Налогоплательщики, объекты  налогообложения, налоговая база

 

       Налог взимается на основании главы 26 НК РФ. Данный налог относится к федеральным налогам.

       К полезным ископаемым относится продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (или отходов) минеральном сырье (или породе, жидкости) [8; c.85].

       Данная продукция по своему качеству должна соответствовать государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту. В случае их отсутствия для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

       Не относится к полезным ископаемым продукция обрабатывающей промышленности, полученная при их дальнейшей переработке (например, нефтепродукты, известь).

       Видами добытого полезного ископаемого являются:

       1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

       2) торф;

       3) углеводородное сырье:

       - нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

       - газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;

       - газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);

       - газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;

       4) товарные руды:

       - черных металлов (железо, марганец, хром);

       - цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы);

       - редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

       - многокомпонентные комплексные руды;

       5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

       6) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

       7) горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полевошпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талькомагнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

       8) битуминозные породы;

       9) сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), другие извлекаемые полезные компоненты;

       10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

        11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма);

        12) природное алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

        13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных, россыпных и техногенных месторождений;

       14) соль природная и чистый хлористый натрий;

       15) промышленные или минеральные подземные воды, содержащие полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы, термальные воды;

       16) сырье радиоактивных металлов (уран и торий).

       Таким образом, к полезным ископаемым относится продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ.

       Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

       Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

       Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.[1]

       Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

       Не признаются объектом налогообложения:

       - общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;