Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  в г. Барнауле 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант № 13 
 
 
 
 
 
 

Студентка      Савельева Снежана Константиновна

 

Специальность      Финансы и кредит

№ личного  дела      08ФФД41872 

Образование       Первое высшее 

Группа        5Фп-1

Дисциплина        Налоги и налогооблажение

Преподаватель     Сбитнева Лилия Петровна 
 
 
 
 
 
 
 

Барнаул 2011

 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………………3

Глава 1. Характеристика основных элементов НДФЛ………………………………….5

1.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц………………………5

1.2. Общие принципы определения налоговой базы…………………………………..6

1.3. Особенности определения налоговой базы при различных формах дохода…….7

1.4. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.9

1.5. Доходы, не подлежащие налогообложению……………………………………….

1.6. Налоговый период и налоговые ставки…………………………………………...

1.7. Особенности исчисления налога налоговыми агентами………………………….

1.8. Виды налоговых вычетов…………………………………………………………….

1.8.1. Стандартные  налоговые вычеты…………………………………………………...

1.8.2. Социальный налоговый вычет……………………………………………………..

1.8.3. Имущественный вычет……………………………………………………………

1.8.4. Профессиональные вычеты………………………………………………………

1.9. Особенности исчисления сумм налога в отношении отдельных видов доходов.

1.10. Порядок взыскания и возврата налога……………………………………………

1.11. Налоговая декларация и порядок уплаты НДФЛ………………………………..

Глава 2. Совершенствование  НДФЛ………………………………………………

Заключение……………………………………………………………………………..

Список источников………………………………………………………………………..

 

Введение

   В России, как и в большинстве  стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это – прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

   В идеале, налог на доходы должен быть налогом на чистый совокупный доход  физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

   НДФЛ  связан с потреблением, и он может  либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

   Согласно  Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

   Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Кроме того, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

   Важно подчеркнуть такой момент: все  неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

   Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно  просто знать законы страны, в которой  живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

   Цель  данной работы – рассмотреть теоретические  аспекты и попытаться проанализировать нововведения в практике налогообложения  в части налога на доходы физических лиц.

   Задачи  контрольной работы:

       1. Дать общая характеристика налога на доходы физических лиц;

       2. Рассмотреть определения налоговой  базы;

       3. Рассмотреть налоговые ставки;

       4. Изучить налоговые вычеты.

   Предметом исследования является процесс исчисления налога на доходы физических лиц, объектом – физические лица, налогоплательщики.

 

Глава 1. Характеристика основных элементов НДФЛ

1.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

   Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются резиденты РФ, которые уплачивают налог с доходов, получаемых в РФ и за ее пределами, и не резиденты – с доходов, получаемых в РФ.

   К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
• доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации и др.;
• доходы от реализации недвижимости, ценных бумаг, акций и т.д.
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
• пенсий, пособия, стипендии и другие аналогичные доходы;
• доходы полученные от использования транспортных средств и средств связи.

   Не  относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

   К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

   1) дивиденды и проценты, полученные  от иностранной организации, за  исключением процентов; 

   2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от  иностранной организации, за исключением страховых выплат;

   3) доходы от использования за  пределами Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;

   4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации и др.

      Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации [1].

1.2. Общие принципы определения налоговой базы

   При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, или права на распоряжение, которыми у него возникло, и доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

   Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

   Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

   Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

   Доходы  налогоплательщика, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

   При получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний  день месяца, за который ему был  начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с  трудовым договором (контрактом).

   В других случаях в целях гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
• уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды [1].

1.3. Особенности определения налоговой базы

при различных формах дохода

      При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового Кодекса.

      При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.