Система вычетов по НДФЛ

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые  помещения, дач, садовых домиков  и земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика  три года и более, а также при  продаже иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  три года и более, имущественный  налоговый вычет предоставляется  в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них.

В данном случае уже покупателю предоставляется  возможность частично компенсировать произведенные затраты. Фактически, как и в ситуации с социальным налоговым вычетом, с суммы произведенных  расходов возвращается сумма подоходного  налога (13%). При этом, если по результатам  налогового периода имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, то есть годовой  доход не покрывает полную стоимость  квартиры, его остаток переносится  на последующие года до полного использования.

   Общий размер имущественного  налогового вычета не может  превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них.

4. Профессиональные налоговые вычеты

   Профессиональные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13 %.

   Право на получение профессиональных  налоговых вычетов предоставляется  налогоплательщикам – налоговым  резидентам Российской Федерации  в отношении следующих видов  доходов:

• от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, а также от занятия частной практикой нотариусами, частными охранниками, частными детективами, занимающимися частной практикой. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % от общей суммы доходов, полученной от такой деятельности.
• от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
• сумм авторских вознаграждений либо вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет вправе получить любые лица, получающие авторские вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

   Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ внесены поправки  в главу 23 Налогового кодекса,  которые начнут действовать с  2011 года.   С 2011 года налоговые  агенты должны вести учет доходов,  полученных физическими лицами, предоставленных вычетов и удержанных  вычетов в регистрах налогового  учета. Предполагается, что компании  разработают такие регистры самостоятельно  с учетом новых требований.

   Обязательные для отражения в  регистрах сведения перечислены  в новой редакции п. 1 ст. 230 Налогового  кодекса РФ. К ним относятся:

• сведения о налогоплательщике;
• виды выплаченных доходов и налоговых вычетов с кодами;
• суммы доходов и даты их выплат;
• статус налогоплательщика (резидент или нерезидент);
• даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет (вместе с реквизитами платежных поручений).

   Также с 2011 года будет существенно скорректирован порядок возврата излишне удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Эта процедура будет выглядеть следующим образом. Если налоговый агент обнаружил, что удержал НФДЛ в большей сумме, чем положено, то он обязан в течение 10 дней сообщить об этом налогоплательщику. Работник, в свою очередь, вправе подать заявление на возврат налога. С даты получения заявления у работодателя есть три месяца, чтобы вернуть деньги. В случае нарушения этого срока налоговый агент будет обязан заплатить работнику проценты за каждый день просрочки (исходя из ставки ЦБ РФ).

   Возврат излишне удержанной суммы возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. Вернуть налог необходимо на банковский счет, указанный работником в заявлении.

   Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно, чтобы вернуть работнику излишне удержанный налог, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты. Вместе с заявлением на возврат (подается в течение 10 дней, с даты получения соответствующего заявления работника) нужно будет представить выписку из регистра налогового учета, и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

   Кроме того, теперь законодательно закреплено, что пока средства из бюджета не поступили на счет налогового агента, он может вернуть деньги работнику из собственных средств.

   Если же излишнее удержание налога произошло из-за того, что в начале года работник имел статус нерезидента (ставка налога 30%), а затем стал резидентом (ставка 13%), следует применять другое правило. Оно закреплено в новом подпункте 1.1 статьи 231 НК РФ. В нем сказано, что возврат НДФЛ в связи с пересчетом налога, вызванного приобретением статуса резидента, производится налоговым органом, в котором физическое лицо поставлено на учет по месту жительства (месту пребывания). В этом случае по окончании налогового периода подается налоговая декларация, а также документы, подтверждающие приобретение статуса резидента.

   Пункт 1.1 статьи 231 НК РФ применяется самим налогоплательщиком (перерасчет делает именно он) в случае, когда возврат налога конкретным налоговым агентом невозможен по объективным причинам. Например, иностранный работник уволился из организации еще в тот момент, когда был нерезидентом, либо компания, в которой работал нерезидент, ликвидирована. Кроме того, инспекция должна вернуть НДФЛ иностранцу, который работал у нескольких российских налоговых агентов в течение календарного года более 183 дней по совокупности. При этом работнику не придется подтверждать в инспекции по месту жительства обстоятельства, по которым возврат налога у налогового агента не возможен. Во всех остальных случаях возврат налога осуществляется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК.

  Некоторые изменения, внесенные законом № 229-ФЗ в главу 23 НК РФ, формально начали действовать со 2 сентября 2010 года, но фактически могут применяться лишь с 2011 года. Наиболее важные изменения, актуальные для физических лиц:

— чтобы  получить стандартные вычеты в налоговой  инспекции помимо документов, подтверждающих право на вычет, надо подать налоговую  декларацию (п. 4 ст. 218 НК РФ);

— физические лица, с дохода которых налоговый агент не удержал НДФЛ, должны уплатить налог в общем порядке, то есть не позднее 15 июля следующего года (п. 5 ст. 228 НК РФ утратил силу);

— физические лица, которые перестали получать выплаты, указанные в статье 228 НК РФ (например, от продажи имущества или от сдачи имущества в аренду) должны подавать декларации в общем порядке, то есть до 30 апреля следующего года (изменения внесены в п. 3 ст. 229 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

   НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.

   В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

   Плательщиками НДФЛ являются:

• граждане Российской Федерации;
• иностранные граждане;
• лица без гражданства.

   Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком подоходного налога.

   Объект налогообложения - это необходимый элемент состава налога. Основная налоговая ставка - 13 %.

   При определении суммы налога  доход физического лица уменьшается  на сумму налоговых вычетов.  При этом если сумма вычетов  больше, чем сумма дохода, то налог  не удерживается.

   Налоговым кодексом предусмотрено  предоставление налогоплательщикам  четырех видов налоговых вычетов:

• стандартный;
• социальный;
• имущественный;
• профессиональный.

   Налог на доходы физических  лиц, как и вся налоговая система России, находится в постоянном развитии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ, последняя редакция. (эл. ресурс / www.nalkodeks.ru).
2. Письмо Минфина России от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/104.
3. Письмо Минфина России от 6 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/82.
4. Письмо Минфина России от 6 июня 2007 г. № 03-04-05-01/181.
5. Письмо Минфина России от 15 октября 2004 г. № 03-05-01-04/43.
6. Письмо ФНС России от 16 марта 2007 г. № 04-1-02/193 «Об уплате налога на доходы физических лиц».
7. Письмо Минфина России от 18 мая 2006 г. № 03-05-01-04/128.
8. Письмо Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/420.
9. Письмо Минфина России от 30 июня 2006 г. № 03-05-01-05/123.
10. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2006 г. № 04-2-03/57 «О налоге на доходы исполнителя завещания».
11. Письмо Федеральной налоговой службы от 23 мая 2006 г. № 04-2-02/420@ «О налогообложении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем из бюджета в рамках областной целевой программы».
12. Письмо ФНС России от 24 января 2007 г. № ГИ-8-04/41@.
13. Письмо ФНС России от 27 июня 2005 г. № 04-1-03/144.
14. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». (эл. ресурс / http://www.rg.ru/2010/08/02/nalogi-dok.html)
15. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
16. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1.
17. Вычеты по НДФЛ: новый порядок (эл. ресурс / www.klerk.ru/inspektion/138605/)
18. Налоговая система России: учеб пособие / под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2006. - 387 с
19. С. Ю. Рахманова Актуально о НДФЛ, 2008. – 73 с.