Саморегулирующая организация аудиторов

                                                     Содержание

Введение.................................................................................................................3

Вопрос № 1.  Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов................................................................................................................4

Вопрос № 2.  Использование работы эксперта в аудиторской

деятельности в соответствии с федеральным стандартом................................14

Ситуация к контрольной работе №7....................................................................20

Заключение.............................................................................................................22

Тест..........................................................................................................................23

Список список использованной литературы.......................................................31

       Введение

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого -  обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой)  и налоговой отчетности.

Актуальность темы контрольной работы определяется тем, что эффективное функционирование института аудиторства - необходимое условие развития рыночных отношений.

Данная контрольная работа включает  два теоретических вопроса, ситуацию к контрольной работе (в виде задачи) и тесты. Таким образом, целью данной работы является раскрыть подробно вопрос членства аудитора в  саморегулируемой организации аудиторов и  как используется работа эксперта в аудиторской деятельности в соответствии  с федеральным стандартом.

  Вопрос №1. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

            Согласно новому Федеральному  закону «Об аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской деятельности заменено саморегулированием (СРО). Ранее выданные лицензии на осуществление аудиторской деятельности с 1 января 2010 года утратят силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, не вправе будут осуществлять аудиторскую деятельность.

           Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

            Саморегулирование (СРО) в области аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

      Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года  № 51-ФЗ.

      Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

      Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

      Федеральный  закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

      Постановление Правительства от 16 февраля 2008 года № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности».

И другие нормативно-правовые акты.

           Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации (СРО) аудиторов с момента ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

      Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.

      Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.

      Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

            В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации (СРО) перед потребителями и иными лицами системы личного и (или) коллективного страхования, минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем тридцать тысяч рублей в год.

           Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

           Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:

                 Объединение аудиторских организаций и  индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.

                 Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.

                 Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

            Для достижения этих целей перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

1.     Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

2.     Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.

3.     Разработка и установление дополнительных мер  дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом "О саморегулируемых организациях":

1. участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной Федеральным законом;

2. сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 статьи Федерального закона, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;

3. сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

4. представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

5. подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;

6. не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;

7. оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.

           Преимущества саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

      Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;

      Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;

      Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;

      Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;

      Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

          Согласно Федеральному закону «об аудиторской деятельности» от  30.12.2008г. № 307-ФЗ: требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов (Статья 18) :

         1. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации аудиторов и аудиторов - членов саморегулируемой организации аудиторов и не должны противоречить требованиям, предусмотренным частями 2 и 3 настоящей статьи.

        2. Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

         3. Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов

  Уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов. (Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) СРО аудиторов, посредством чего обеспечивается дополнительная имущественная ответственность каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами, закреплено в п. 3 ч. 3 ст. 17  № 307-ФЗ);

5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.

(п. 5 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

           4. Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.