Развитие механизма налогообложения имущества организаций в РФ

Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р. 
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р. 
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р. 
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал: 
СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1 
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму  налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2008года организация ООО «Альянс-М»,  если  она продала одно здание магазина:

Таблица №4

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «Альянс-М» за Ⅰ полугодие 2008г.

 

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.08.  (тыс.руб.)	Сумма износа на:  (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8	52,3	53,8	55,3
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40	-	-	-
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6	3,9	4,2	4,5
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33	34,2	35,4	36,6
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1	30,5	31,9	33,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8	19,7	20,6	21,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8	3,5	4,2	4,9
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4	3	3,6	4,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3	161,5	169,7	177,9

Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р. 
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р. 
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р. 
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р. 
01.05. = 1263 т.р.-161,5  т.р.= 1101,5т.р. 
01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р. 
01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за полугодие: 
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1 
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем сумму  налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к уплате: 
23,9-23,8=0,1т.р. 
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2009года организация ООО «Альянс-М»,  если  она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:

 

 

Таблица №5

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «Альянс-М» за Ⅰ кв. 2009г.

 

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.09.  (тыс.руб.)	Сумма износа на:  (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8
Итого	1243	219,8	229,2	238,6	248

Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р. 
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р. 
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р. 
01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал: 
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1 
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.

3.Определяем сумму  налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2009года организация ООО «Альянс-М», если  она приобретала два погрузчика :

 

Таблица №6

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Альянс-М» за Ⅰ полугодие 2009г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.09.  (тыс.руб.)	Сумма износа на:  (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8	70,3	71,8	73,3
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2	7,5	7,8	8,1
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5	48,7	49,9	51,1
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6	10,2	10,8	11,4
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9	47,3	48,7	50,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6	30,5	31,4	32,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Легковой автомобиль  ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4	5	6	7
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8	13,6	14,4	15,2
Погрузчик камацу 1803	67	-	-	-	-	0,9	1,8	2,7
Погрузчик камацу 1825	92	-	-	-	-	0,7	1,4	2,1
Итого	1402	219,8	229,2	238,6	248	259	270	281

Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость:

01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р. 
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р. 
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р. 
01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р. 
01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р. 
01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р. 
01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие: 
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1 
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.

3. Определяем сумму  налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.

4.Сумма к уплате: 
23,4-22,2=1,2т.р.

Таблица №7

Сравнительная таблица  сумм  налога на имущество организации ООО «Альянс-М» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2007-2009г.

Ⅰкв. 2007г	Ⅰкв. 2008г.	Ⅰкв. 2009г.
11,3 тыс.руб.	23,8 тыс.руб.	22,2 тыс.руб.
Ⅰ полугодие 2007г.	Ⅰ полугодие 2008г.	Ⅰ полугодие 2009г.
14,3 тыс.руб.	23,9 тыс.руб.	23,4 тыс.руб.

Определив сумму налог  на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела  что сумма налога за полугодие 2007г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2007г.это произошло из-за того что организация ООО «Альянс-М» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно что суммы налога  с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «Альянс-М» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2007-2009г. значит она не как не повлияла на  сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «Альянс-М».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Проблемы и перспективы развития налогообложения организаций

 

3.1 Проблемы  практического применения налога  на имущество организаций

 

Несомненно, что налог  на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку организации, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных  законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс  оптимизации налогообложения, который  основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.

При этом, налоговая оптимизация  может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям .

Налоговую оптимизацию  не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный  путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении  различных законных схем снижения налоговых  отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием  понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов  их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данной организации режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Планирование налоговых  платежей в рамках налогового планирования позволит организации более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения  для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования в организации.

Основными принципами налогового планирования являются:

1. Естественность –  каждая схема должна иметь  нормальное экономическое обоснование и быть полностью подкреплена соответствующими юридическими документами.