Расчеты по налогам и сборам

В расчет налога на имущество  организаций принимается остаточная стоимость основных средств, то есть стоимость за вычетом суммы амортизации, которая начисляется бюджетными учреждениями линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации на основании срока полезного использования этих объектов. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету в соответствии с Классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

На основании ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество  организаций определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2%. Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с расчетом, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Земельный налог законодательно регулируется главой 31 НК РФ и законами муниципальных образований.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования. Основанием для установления и взимания земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения земельным участком. 

Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 % в отношении сельскохозяйственных земельных участков; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщики - организации  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка  налоговую декларацию по налогу.

 

 

 

2.2.  Бухгалтерский  учет начисления и перечисления  налоговых сумм в бюджетных  организациях

 

Порядок бухгалтерского учета  в бюджетных организациях определен  Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от (01.01.2011 N 152н).

Соответственно, в бухгалтерском  учете операции по начислению и перечислению налогов отражаются следующими поводками:

Дт 140101  Кт 130201-уплачена заработная плата.

Дт 130201  Кт 130301-уплачен  НДФЛ.

Дт 306830  Кт 405213-начислен НДФЛ.

Начисление налога отражается в расчетной ведомости и расчетных  листах. По Дт 301830  Кт 405211-начислена заработная плата.

налогу заполняются налоговые  формы НДФЛ-1 и НДФЛ-2.

Дт 140101  Кт 130306-уплачены взносы в ФСС РФ

Дт 306830  Кт 405221-начислены  взносы в ФСС РФ

Дт 140101  Кт 130302-уплачены страховые взносы в ТФОМС

Дт 306830  Кт 405226-начислены  страховые взносы в ТФОМС

Дт 140101  Кт 130302-уплачены страховые взносы в ПФР (накопительная часть пенсии)

Этот налог отражается в сведении о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, РСВ-1 ПФР, сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц.

Дт 140101  Кт 130302-начислены  страховые взносы в ПФР (страховая  часть пенсии)

Дт 306830  Кт 405290-уплачены страховые  взносы в ФСС

Дт 130302   Кт130203-начислены страховые взносы в ФСС

Начисление налога отражается в заявке на кассовый расход.

Дт 306830  Кт101610-уплачен  земельный налог.

Дт 401011  Кт 305011-начислен земельный налог.

Налог отражается из кадастрового паспорта и формы расчета земельного налога налоговой декларации, налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.

Дт 302510  Кт 201510-начислен налог на имущество.

Дт 306640  Кт 101460-уплачен  налог на имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Практический порядок начисления и уплаты налоговых сумм в учреждении МДОУ Детский сад №3 п. Баляга

 

Рассмотрим начисление социальных взносов и НДФЛ на примере Якуповой Евгении Викторовны – медицинского работника  данного учреждения за май 2011 г.

Сумма начисленной заработной платы равна 5086,40 рублей.

- НДФЛ (13%) =(5086,40-400-1000)*13%=479,23 рублей.

В бухгалтерском учете  формируется проводка

Дт 130201  Кт 130301 - 479,23 рублей – начислен НДФЛ

Дт 140101 Кт 130201 - удержан НДФЛ в момент выплаты заработной платы.

Налог на доходы физических лиц начисляется на основании  справок, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты.

Якупова Евгения Викторовна  предоставляет свидетельство о рождении  одного ребенка и справку о составе семьи. Следовательно, ей предоставляется налоговый вычет в 400 рублей (так ее доход нарастающим итогом с начала года не превысил  40 000 рублей) и налоговый вычет на ребенка в размере 1 000 рублей (так ее доход нарастающим итогом с начала года не превысил  280 000 рублей).

- ФФОМС (3,1%) =7429*3,1%=230,30 рублей.

- ТФОМС (2,0%) =7429*2,0%=148,58 рублей.

- ФСС (2,9%) =7429*2,9%=215,44 рублей.

- Страховая часть пенсии  =7429*20%=1485,80 рублей,

- накопительная часть 7429*6%=445,74 рублей.

В бухгалтерском учете  формируются проводки

Дт 140101  Кт 130306 – 230,30 рублей – начисленыны страховые взносы в ФФОМС

Дт 140101  Кт 130302 – 148,58 рублей – начислены страховые взносы в ТФОМС

Дт 130302 Кт 130203 – 3070,83 рублей – начислены страховые взносы в ФСС

Дт 306830 Кт 405290 - перечислена сумма налога

Марина Ивановна 1981  года рождения, следовательно, ей производятся отчисления и на страховую часть пенсии, и на накопительную.

Исчисление налога на имущество  происходит следующим образом. Налоговая ставка  2,2%. Имущество льготное, код=2010229. В денежном выражении не платится, осуществляются электронные переводы.

Пример:

26968 рублей*2,2%=599 рублей

В бухгалтерском учете  формируется проводка:

Дт 140101 Кт 130302 – 599 рублей –  начислены страховые взносы в  ПФР РФ

Дт 140101 Кт 130302 – перечислена  сумма налога

Исчисление среднегодовой стоимости имущества и начисление налога отражается в налоговой декларации.

Земельный налог – его сумма исчисляется, исходя из данных  кадастрового паспорта (кадастровой стоимости земли, ставки 1,5%, коэффициента 1)

Площадь, которую занимает Детский сад составляет  931 м  ². В кадастровом паспорте кадастровая стоимость 931 м ² = 4411236 рублям. Отсюда следует:

               4411236 рублей*1,5%=66168,54 рублей

      66168,54 рублей/12 месяцев=5514,05 рублей

      5514,05рублей*3 месяца=16542,15 рубля

В бухгалтерском учете  формируются проводки:

Дт 401011 Кт 305011 – начислен земельный налог

Дт 306830 Кт 101610 – перечислен налог

Начисление налога отражается в налоговой декларации.

Исчисление налоговой  базы, начисление налогов отражается в расчетной ведомости и расчетных листах, заявках на кассовый расход (Приложение 2), форме расчета среднегодовой стоимости имущества (Приложение 3), форме расчета среднегодовой стоимости земельного налога (Приложение 4), РСВ-1 ПФР (Приложение 5).  На данном учреждении НДФЛ отражается в декларации форма - НДФЛ-2 (Приложение 6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Целью письменной экзаменационной  работы являлось изучение и рассмотрение удержания налогов в бюджетных учреждениях.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,  взимаемый с организаций и  физических лиц в пользу государства. МДОУ Детский сад п. Баляга (являющийся бюджетным учреждением) предназначен для того, чтобы охранять жизнь и укреплять здоровье детей, обеспечивать интеллектуальное, личностное физическое развитие ребенка, осуществление необходимой коррекции отклонений в развитии ребенка, приобщение детей к общечеловеческим ценностям, взаимодействие с семьей для обеспечения полноценного развития ребенка.

Синтетический учет налогов  и сборов в данном учреждении осуществляется на счете 130300000 «Учет расчетов по налогам и сборам», счет активно-пассивный, по дебету отражается переплата налога, а по кредиту задолженность налога.

В данной работе рассмотрены  следующие документы: справка о доходах физического лица,  РСВ – 1 ПФР (расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ), расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу, сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица.

Также изучен практический порядок начисления и удержания  НДФЛ.

Расчет налога на имущество организаций и земельного налога происходит в электронной форме и оформляется в налоговой декларации.

Соответственно, бухгалтерский  учет налоговых отчислений в бюджетной организации занимает немаловажное место и должен вестись на должном уровне для нормального функционирования учреждения (как и происходит    в МДОУ Детский сад №3 п. Баляга).

 

Список используемой литературы

 

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «Март», 2006.
2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экспертное бюро М, 2005.
3. Бухгалтерский учет./ Под редакцией профессора П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
4. Григорьев Ю.А. Новый свод бухгалтерских проводок. – М.: Книжный мир, 2009.
5. Евстигнеев Е. Н. Основы налогооблажения и налогового права: учебное пособие/ Е.Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова, Е.Г. Ткачева
6. Закон РФ « О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»  (с изменениями от 22 декабря 2005 г., 6 марта 2006 г., 27 января 2008 г., 30 декабря 2010 г.)
7. Ильичева М.Ю. – 2-е издание. ТК «Велби»: Проспект
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогооблажение в России: учебник для вузов/Л.Н Лыкова. – М.: БЕК
9. Макарьева В.И. Внеоборотные активы. Особенности бухгалтерского учета и налогооблажения. – М.: Налоговый вестник, 2010.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
11. Севастьянова Т.В. Регистры налогового учета. Рекомендации по разработке и заполнению. – Челябинск: ИСЦ «Дизайн-Бюро», 2007

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Стандартные  вычеты по НДФЛ таковы:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и других;

2. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп  и другие;