Расчет налогов на примере данных контрольного задания

     Преимуществом НДС является то, что он позволяет  значительно увеличить доходы государства  от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов базу обложения. Одновременно данный налог стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как в этом случае применяется минимально возможная ставка – в размере 0 %. Однако, НДС с его достаточно высокими ставками и широкой налогооблагаемой базой, в значительной степени ограничивает платежеспособный спрос.

     НДС является не только основным косвенным  налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Налогоплательщики.

     Плательщиками являются все организации, вне зависимости  от видов деятельности, форм собственности, ведомственности, организационно –  правовых форм, численности работающих и так. далее. Плательщиками также  являются индивидуальные предприниматели  и иностранные организации.

     При ввозе на территорию России плательщиками  являются декларант или другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в  этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

     При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг, плательщиком является сторона, их передающая.

     Вместе  с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность  освобождения как юридических, так  и физических лиц от исполнения обязанности  налогоплательщика. Согласно положениям кодекса, организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав этих организаций, без учета НДС, не превысили в совокупности два миллиона рублей. Указанное положение не распространяется на плательщиков НДС, реализующих подакцизные товары в вышеуказанный период. Е применяется это положение и в отношении обязанностей, возникающих по уплате НДС в связи с ввозом товаров на российскую таможенную территорию.

Объект  налогообложения.

     В облагаемый оборот по НДС включаются:

• операции по реализации товаров работ, услуг, в том числе предметы залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав;
• передача на безвозмездной основе товаров работ, услуг, и имущественных прав;
• операции по передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• операции по выполнению строительно-монтажных работ.

     Ряд операций не признается объектом налогообложения  НДС. Они описаны в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС. Перечень этих операций приведен в статьях 149, 150 НК РФ.

     Местом  реализации товаров, работ, услуг и  имущественных прав признается территория Российской Федерации.

Налоговая база.

     При применении разных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ и  услуг. При определении налоговой  базы, выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами  по оплате товаров, работ, услуг и  имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

     В зависимости от особенностей реализации определяется налоговая база:

• при реализации товаров, работ и услуг;
• при передаче имущественных прав;
• при получении доходов по агентским договорам, и договорам поручения;
• при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи;
• при  предприятия как имущественного комплекса;
• при передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд;
• при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• определяемая налоговыми агентами;
• при реорганизации организаций.

     Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров, работ и услуг;
• день частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передаче имущественных прав.

Налоговый период и налоговые ставки.

     С 2009 года для всех налогоплательщиков налоговым периодом устанавливается  квартал.

     Установлены следующие налоговые ставки:

• 0 % при реализации определенных товаров, работ и услуг;
• 10 % при определении социально значимых товаров, работ и услуг;
• 18 % в случаях, не указанных выше;
• 10/110, 18/118 в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

Налоговые вычеты.

     Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав, либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию в специальных таможенных режимах. Производятся  на основании счетов – фактур, документов, подтверждающих факт уплаты налога при ввозе на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговым агентом.

Исчисление  и уплата налога, отчетность по налогу.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на суммы налоговых вычетов общая сумма налога. Если сумма налогового вычета превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется на основании счетов – фактур, выставленных покупателю.

     Уплата  производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым  периодом. Налоговую декларацию по НДС налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по местонахождения не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ. 

На основании  исходных данных за первое полугодие 2009 года:

• рассчитать среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал и полугодие;
• рассчитать сумму авансовых платежей налога на имущество организации за 1 квартал и полугодие;
• составить налоговую декларацию по налогу на имущество организации за полугодие;
• рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащую уплате по срокам во II квартале 2009 г.;
• рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за отчетный период;
• рассчитать сумму квартальных авансовых платежей налога, исходя их фактической прибыли за отчетный период;
• рассчитать сумму налога, подлежащую внесению в бюджет (возврату из бюджета);
• составить налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный период;
• рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащую уплате по срокам в III квартале 2009 г.

ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ.

Сведения об организации:

     ЗАО «Вектор-Северозапад» является промышленным предприятием, основными видами деятельности которого является промышленное производство и оптовая торговля покупными непродовольственными товарами.

     ЗАО «Вектор-Северозапад» зарегистрировано в Московском районе г. Санкт-Петербурга. Предоставляет отчетность в ИМКС по Московскому р-ну г. С-Пб. (код 7810).

ИНН №7810626030 КПП №781010101,

код ОКПО 46947897,

код ОКВЭД  – 33.20.1  (соответствует коду ОКОНХ 14324 данному в контрольном задании) - производство оптических и оптико-механических измерительных, геодезических, приборов и аппаратуры.

Реквизиты свидетельства о регистрации:

Серия, номер 78 № 004347019 от 03.12.02 г. выдано ИМНС по Московскому району,

код налогового органа 7810.

Основной государственный регистрационный номер -1037810009423.

Адрес: 196200, г. Санкт-Петербург, Московский пр.186.

р/с 40702810710870000062

в Московском фил. ОАО «Банк «Санкт-Петербург» г. Санкт-Петербург 

к/с  № 30101810600000000809,

БИК 044030890

Согласно учетной политике в организации для целей налогообложения

• - для расчета налога на прибыль применяется метод начисления,
• - товары учитываются по фактической себестоимости приобретения (с учетом ТЗР).

 

Ставки  налогов в 2009 году:

Ставка  налога на имущество - 2,2%.

Ставка  налога на прибыль всего - 20%, в том  числе:

в Федеральный  бюджет - 2%,

в бюджет СПб - 18%  

 
 
 
 
 
 

2.1. Расчет налога на имущество организаций.

     На  основе данных таблицы 1 рассчитаем налогооблагаемую базу и сумму авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2009 г. как  сумму остаточной стоимости ОС на 1 число каждого месяца в периоде, деленное на число месяцев плюс один. Результат расчета остаточной стоимости имущества на отчетную дату и средней стоимости имущества за отчетный период отображен в таблице 2.