СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………………………...3                                                                                                                  

1. Прямые и косвенные налоги ….….……………………………...…………………………...4                                                                    

1.1. Анализ основных прямых налогов ………..…………………………………………...6

     1.1.1. Налог на имущество организаций ……..…….……………………………….…..6

     1.1.2. Налог на прибыль организаций ………..…….…………………………………...9

1.2. Анализ основных косвенных налогов …………………………………………...…...13

      1.2.1. Налог на добавленную стоимость…………………………….…………….…...13

2. Расчет налогов на примере данных контрольного задания……..…………………...…….17                                                       

2.1. Расчет налога на имущество организации ……………….……………………..……19

2.2. Расчет налога на прибыль организации …………………………………………..….20

Заключение……………………………………………………………………………….….…..26

Список  использованной литературы……………………………………………………….….27

Приложение 1 (Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций) ………………………………………………………………………………...….28

Приложение 2 (Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций) …………..….31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ.

     Роль  налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального  дохода. В России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

     Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют  довольно разветвленную совокупность. Они делятся на разнообразные  группы по многим признакам. Налоги классифицируются: по характеру налогового изъятия  на прямые и косвенные; по уровням  управления: на федеральные, региональные и местные; по субъектам налогообложения: на налоги с юридических и физических лиц и так далее. Наиболее широкое применение нашла классификация налогов на прямые и косвенные.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов прямых и косвенных налогов, углубленное изучение современного законодательства, выработка навыков работы с нормативными и инструктивными материалами и систематизация знаний по теории налогов. А также выработка практических навыков исчисления налоговой базы, сумм налоговых платежей и заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль и налог на имущество организаций.

     Первая  глава работы раскрывает общие вопросы  классификации налогов на прямые и косвенные, а также посвящена  более подробному раскрыванию основных прямых и косвенных налогов. Таких как: налог на прибыль и налог на имущество организаций, а также налог на добавленную стоимость.

     Во  второй (практической) части главы  будет произведен расчет налога на прибыль и налога на имущество организациий на примере ЗАО «Вектор-Северозапад», занимающейся производством оптических и оптико-механических измерительных, геодезических, приборов и аппаратуры, за первое полугодие 2009 года, на основании которых будут заполнены налоговые декларации по этим налогам.

 

1. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ.

     Для обозначения  отдельных видов налогов и  сборов в России используются различные  термины: налог, сбор, пошлина, платеж, отчисления, взнос и так далее.

     В действующем российском налоговом  законодательстве используемые в названиях платежей различные слова не несут конкретной смысловой нагрузки. Законодательно устанавливается разъяснение только двух понятий – налог и сбор.

     Согласно  статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Там же дается определение понятия «сбор»: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [1, ст. 8].

     Налоги  являются основным источником формирования финансовых ресурсов страны; используются на содержание государственного аппарата и предоставление определенных услуг населению, таких как: пенсионное обеспечение, образование, здравоохранение и другие. По законодательству Российской Федерации различают налоги трех видов: федеральные, региональные и местные. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

     По  способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги имеют  в качестве объекта налогообложения  доход (прибыль) юридических или  физических лиц, имущество, природные  ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные, которые облагают отдельные виды имущества налогоплательщика, и на личные, которые взимаются в соответствии с размерами дохода, но с учетом предоставленных льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества, дохода. Иначе обстоит дело с косвенными налогами, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара, либо в процентах к добавленной стоимости или выручки от продаж. Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком данного вида налогов. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные – в большей степени регулируют процессы распределения  и потребления. Поэтому принято считать, что прямые налоги – это налоги на доходы, а косвенные налоги – это налоги на расходы.

     Различия  между прямыми и косвенными налогами описал в учебнике «Налоги и налогообложение» Миляков Н. В. [9, 43]. Они приведены в таблице 1.

     Таблица 1. Различия между прямыми и косвенными налогами

 

     Налогоплательщик  – это лицо, на котором лежит  юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Понятию «налогоплательщик» близко другое понятие – «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с юридического налогоплательщика, то есть лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо. Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, то есть по завершении процессов переложения налога.

     По  мнению Алиева Б.Х. [6, 2], соотношение  прямых и косвенных налогов зависит  от уровня развития страны. «Поскольку, механизм взимания и контроля косвенных налогов прост, в менее развитых странах их доля высока. В России также высока доля косвенных налогов, примерно 70 %. Низкая доля прямых налогов в Российской Федерации по сравнению с другими странами обусловлена также незначительной составляющей налога на доходы физических лиц (13 %) и низкими расходами основной массы населения. В развитых странах доля подоходного налога с физических лиц составляет 24 – 72 % налоговых поступлений».

1.1. Анализ основных  прямых налогов

     Прямые  налоги взимаются с юридических  и физических лиц. К прямым налогам, взимаемым с юридических лиц, относятся: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на пользование  недрами, налог на воспроизводство минерально – сырьевой базы, земельный налог, водный налог и другие.

     К прямым налогам, взимаемым с физических лиц, относятся: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение  и другие.

     В данной работе из прямых налогов будут подробно рассмотрены налог на имущество и налог на прибыль организаций.

1.1.1. Налог на имущество организаций.

     Налог на имущество организаций установлен 30 главой Налогового кодекса Российской Федерации Этот налог является региональным, вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Российской Федерации. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок и сроки уплаты данного налога.

     В перспективе этот налог, а также  налог на имущество физических лиц  и земельный налог, могут быть заменены налогом на недвижимость.

Налогоплательщики.

     Плательщиками являются все российские организации, включая, финансируемые из бюджетов всех уровней. К числу плательщиков относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также не осуществляющие деятельность, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объект  налогообложения.

     Объектом  налогообложения являются:

• для российских организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, движимое и недвижимое имущество;
• для иностранных организаций – движимое или недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

     Не  признаются объектами налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования;
• имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, у которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом указанное имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая база определяется организацией самостоятельно и отдельно в отношении имущества:

• подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;
• имущества каждого обособленного подразделения организации;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения или постоянного представительства иностранной организации;
• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый  или отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового или отчетного периода и 1-е число следующего за налоговым или отчетным периодом месяца, на количество месяцев в соответствующем периоде, увеличенное на единицу.