Проблемы и пути совершенствования налога на добычу полезных ископаемых

     Основу  экономики значительного числа  субъектов Российской Федерации  составляет продукция предприятий, добывающих уголь, металлические и  иные твердые полезные ископаемые, и платежи при добыче полезных ископаемых являются одними из основных доходных источников консолидированных  бюджетов данных субъектов.

     Развитие  налогообложения добычи твердых  полезных ископаемых неоднократно определялось основными направлениями налоговой  политики Российской Федерации на среднесрочную  перспективу. До настоящего времени  решений по данному вопросу не принято. Существует много элементов, которые следует доработать в налогообложении пользования.

 

     

Практическая  часть

Задача  № 1.

Организация заключила договор аренды земельного участка  8 января 2007 года. Кадастровая стоимость участка составляет 1 550 000 руб. Ставка налога установлена: 1,2%. Рассчитать сумму земельного налога за 2007 год.

Организация не является налогоплательщиком земельного налога. Исчислять и уплачивать земельный налог  должна организация  арендодатель, если она является собственником. 

Задача  № 2.

Земельный участок приобретен в собственность  организацией для жилищного строительства 5 февраля 2009 года, и права на данный земельный участок зарегистрированы этим же числом. Кадастровая стоимость  земельного участка составляет 2 400 ООО руб. Налоговая ставка установлена  представительными органами муниципального образования в размере, установленном  ПК РФ. Рассчитать сумму земельного налога за 2009 год.

Решение:

2 400 000*2*0,3%=14 400

14 400*(11:12)=13 200

Итого, сумма земельного налога за 2009 год  равна  13 200

Задача  № 3.

Розанов Иван Иванович имеет двухкомнатную  квартиру в многоквартирное доме. Всего в доме находятся 10 двухкомнатных  квартир площадью 60 кв. : каждая. В  этом же доме семья Петровых (жена —  Петрова. Вален i ина Ивановна, муж - Петров Дмитрий Владимирович) имеют в общей долевой собственности трехкомнатную квартиру. Всего в доме 10 трехкомнатных квартир, каждая 100 кв. м. Все квартиры приватизированы. На первом этаже этого дома расположен магазин площадью 200 кв. м, принадлежащий ООО "Изумруд". В доме также располагается подземный кооперативный гараж общей площадью 600 кв. м, в котором находятся 20 боксов площадью 20 кв. м каждый. Иванову И.И. 14.03.2009 купил I бокс в данном гараже: Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен  >тот дом, равна 2 000 000 руб. Представительным органом муниципального образования установлены максимальные налоговые ставки (в соответствии с НК РФ).

Рассчитать  сумму земельного налога для: Иванова  И.И., Петровой В.И., Петрова Д.В., ООО  «Изумруд», гаражного кооператива.

Заполнить налоговую декларацию за 2009 год и  расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 года по земельному налогу для ООО  «Изумруд».

Составить налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2009 год для  Иванова И.И., Петрова Д.В. и Петровой В.И.

Решение:

10*60=600

10*100=1000

200 кв.м

600 кв.м

20*20=400

Кадастровая ст-ть составляет  2 000 000

Общая площадь = 600+1000+200+600=2400

2х∑Н= 60000

3х∑Н=80000

Иванов  И.И 60000*0,003=180

 имеет  в пользование гараж S=20 кв.м, т.е 20:2400=0,0083

160000*0,015=2500

16000*0,015*10\12=200

Петровы 80000*0,003=240

240:2=120

гараж.1б-20/2400=0,008.

н.б.гар.=16000.160000*0.015=2500

Итого сумма земельного налога  для Иванова  И.И составляет 200 р.

Итого сумма земельного налога  для Петровых составляет 120 р.

Сумма земельного налога  для ООО «Изумруд»  160000 р.

Сумма земельного налога  для гаражного  кооператива 2500                                  

Задача  № 4.

Общество  осуществляет забор воды из водных объектов. В 3 квартале 2010 года объем  забранной воды из Волги в Центральном  районе составил 200 000 куб. м., а объем забранной воды из Волги в Волго-Вятском районе составил 100 000 куб. м.Рассчитать сумму водного налога за 3 квартал 2010 года.

Решение:

200 тыс.р.*288=57 600 000 р.

100 тыс.р.*282=28 200 000 р.

Сумма водного налога за 3 квартал 2010 г. из Волги  в Центральном  районе составил 57 600 000 р. в Волго-Вятском районе 28 200 000 р.

Задача  № 5.

Общество  осуществляет забор воды из водных объектов. В 3 квартале 2010 года объем  забранной воды из Волги в Центральном  районе составил 200 000 куб. м., а объем забранной воды из Волги в Волго-Вятском районе составил 100 000 куб. м.Рассчитать сумму водного налога за 3 квартал 2010 года.МУП "Водоканал", в соответствии с лицензиями на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Невы в Центральном экономическом районе, а также реки Лены в Дальневосточном экономическом районе. Забор воды осуществляется в целях водоснабжения как различных организаций, так и население.

Для МУП "Водоканал" установлены годовые  лимиты забора воды:

- по  Неве - 250 000 куб. м, в том числе 140 000 куб. м - для водоснабжения населения, ПО 000 куб. м - для водоснабжения прочих потребителей;

- по  Лене - 230 000 куб. м для прочих потребителей, не отнесенных к категории "население" (школы, больницы, иные объекты социального назначения, коммерческие организации). Квартальные лимиты обществу не установлены.

Фактические показатели водопользования по данным журнала первичного учета использования  воды за первый квартал 2010 г. составили:

- забор  воды из Невы - 80 000 куб. м, из них направлены на водоснабжение населения 55 000 куб. м, прочих потребителей - 25 000 куб. м;

- забор  воды из Лены - 60 000 куб. м.

Определить  сумму водного налога за 1 квартал 2010 года.

Решение:

По р.Неве 140:4=35

110:4=27,5

По р.Лене 230:4=57,5

Налог по р. Неве 55*70=3650

Пр.потр 25*252=6300

Налог по Лене 57,5*288+2,5*288*5=16560+3600=20 160

∑=20160+6300+3650=30110

Сумма водного налога за 1 квартал 2010 года по р. Неве составил 3650р., по р. Лене 20 160 р.

Задача  № 6.

ОАО "Старт" осуществляет добычу калийной соли в  соответствии с лицензией. В январе текущего года организацией было добыто 360 т соли. На внутреннем рынке было реализовано 300 т на сумму 2 400 000 руб. с учетом НДС. Расходы на добычу и  реализацию природного ресурса составили 2 000 000 руб. с учетом НДС. Каковы суммы  НДПИ и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет?

Решение:

Выручка от реализации =2 400 000-(2 400 000*18/118)=2 033 898

Стоимость 1 т= 2 033 898:300=6779,7

Стоимость всего объема=6779,7*360=2 440 692

Сумма НДПИ= 2 440 692*3,8%= 92 746,3

Расходы организации=2 000 000 – 2 000 000*18/118=- 1 694 915

Прибыль, от реализации= 2 033 898-1 694 915= 338 983

Сумма налога на прибыль= 20%*338 983=67 796,6

Сумма НДПИ= 92 746,3, Сумма налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет=67 796,6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. Налоговый кодекс Часть 2 Глава 26
2. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых / Налоговый вестник, 2007г
3. Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы//Налоговый вестник.2010г
4. Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие – М., 2009г
5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник – М.: Фин. и статистика, 2008г
6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2006г.