Проблемы и перспективы развития земельного налога

Порядок исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами

Земельный налог исчисляется юридическими лицами самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года, и расчет по нему представляется до 1 февраля текущего года в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

При возникновении  в течение года у юридических  лиц права собственности на земельные участки, землевладения, землепользования, а также в случае увеличения используемой ими земельной площади или прекращения прав на льготы по земельному налогу, они обязаны предоставить налоговым органам расчеты земельного налога не позднее, чем в месячный срок со дня отвода земельного участка или прекращения прав на льготы.

За земельные  участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка  месяца. В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.

При установлении юридическим лицам льгот по земельному налогу они перестают платить  налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

Юридическими  лицами (кроме сельскохозяйственных предприятий) налог уплачивается ежеквартально, равными долями до 15 числа второго месяца квартала.

Сельскохозяйственные  предприятия уплачивают земельный  налог один раз в год до 15 декабря  отчетного года.

Порядок исчисления и сроки  уплаты земельного налога на примере какой  – либо организации

Сумма земельного налога исчисляется по истечении  налогового периода (ст. 396 НК РФ) как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ. 
Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом: 
Земельный налог = (НС х КС) : 100,

где НС — налоговая ставка;

КС —  кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

 
Пример. ООО «Промышленная компания»  имеет один земельный участок  сельскохозяйственного назначения и один земельный участок под производственным объектом. Их кадастровая стоимость соответственно 1 500 000 руб. и 700 000 руб.

Органами  местного самоуправления налоговая  ставка установлена для земель сельскохозяйственного  назначения — 0,3 %, для прочих земельных участков — 1,5 %.

Сумма земельного налога составит:

(0,3% х 1 500 000 руб.) : 100% = 4500 руб. — для земельного участка сельскохозяйственного назначения;                                                                                     

(1,5% х 700 000 руб.) : 100% = 10 500 руб. — для второго земельного участка.  

 Общая сумма земельного налога: 10 500 руб. + 4500 руб. = 15 000 руб.