Природа налога на недвижимость

Содержание

Введение………………………………………………………………………..….3

1. Теоретические основы налога на недвижимость…………………………….4

2. Анализ перспектив введения налога на недвижимость…………...…………7

3. Перспективы и риски налога на недвижимость…………………………….13

Заключение……………………………………………………………………….17

Библиографический список……………………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Недвижимость и ее основа - земля  всегда являлись одним из основных источников доходов муниципальных  бюджетов стран с рыночной экономикой. Сегодня в сфере рынка недвижимости развитых стран создается до 25% ВВП. Чтобы достичь в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.

В настоящее время развитие налоговых отношений характеризуется наличием целого ряда проектов, направленных на создание оптимальной системы региональных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния теории и практики налогообложения имущества, и прежде всего недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений работы.

Подобное обстоятельство выступает  в качестве основания для активной широкомасштабной деятельности государства  по поиску новой, более эффективной  и прогрессивной формы обложения недвижимости.

Цель работы непосредственно заключается  в анализе перспектив введения налога на недвижимость.

В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

1) Рассмотреть понятие налога  на недвижимость;

2) Проанализировать его сущность;

3) Рассмотреть предпосылки введения  налога;

4) Определить проблемы, связанные  с введением данного налога;

5) Проанализировать причины введения  налога;

Объектом работы выступает налог  на недвижимость.

Предметом данной работы является исследование перспектив введения налога на недвижимость.

 

 

 

1. Теоретические основы налога на недвижимость

В соответствии с проектом Федерального Закона  № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" элементами местного налога на недвижимость признаются:

«1. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица и организации, обладающие недвижимым имуществом на праве собственности.

2. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие объекты недвижимости:

1) недвижимое имущество, входящее  в состав жилищного фонда;

2) гаражи, принадлежащие физическим  лицам, а также гаражно-строительным  кооперативам, жилищно-строительным  кооперативам и товариществам собственников жилья;

3) дачные и садовые земельные  участки;

4) земельные участки, на которых  находятся объекты недвижимости, указанные в подпунктах 1 и 2.

5) земельные участки,  выделенные под строительство  объектов, указанных в подпунктах 1 и 2.

Освобождается от налогообложения  имущество, входящее в состав государственного и муниципального жилищного фонда, а также земельные участки, на которых находятся объекты недвижимости, входящие в состав государственного и муниципального жилищного фонда.

При установлении налога представительные органы местного самоуправления вправе определить дополнительные виды объектов недвижимости, не облагаемых налогом.

3. Налоговая база.

Налоговой базой признается оценочная стоимость объектов недвижимого имущества, расположенных на территории соответствующего муниципального образования. Оценочная стоимость объектов недвижимости определяется по состоянию на 1 число первого месяца налогового периода.

Оценку имущества для  целей обложения налогом на недвижимость осуществляет уполномоченный орган  местного самоуправления (далее - орган, осуществляющий учет и оценку объектов недвижимости) в порядке, определяемом нормативными правовыми актами органов  местного самоуправления.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по объекту, относящемуся к жилому фонду, уменьшается на сумму налогового вычета (не определено).

4. Принципы формирования методики оценки.

Оценка объектов недвижимости для целей налогообложения осуществляется в порядке, определяемом актами органов местного самоуправления исходя из оценки рыночной стоимости объектов недвижимости с применением понижающего коэффициента 0,8.

Оценка рыночной стоимости  объектов недвижимости определяется на основе применения методов массовой оценки.

Объекты незавершенного строительства, расположенные на земельных  участках, рассматриваются в качестве улучшений налогооблагаемых земельных  участков с соразмерным увеличением  оценки рыночной стоимости.

Оценка объектов жилищного фонда, отнесенных в установленном порядке к ветхим, аварийным, не отвечающим санитарным требованиям, признается равной нулю.

При оценке земельных  участков, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения или использования, может применяться понижающий коэффициент с учетом доли земельного участка, используемого для ведения личного подсобного хозяйства и других сельскохозяйственных целей.

Понижающий коэффициент  устанавливается нормативными правовыми  актами органов местного самоуправления.

5. Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год.

6. Налоговая ставка.

Налоговая ставка устанавливается  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах от 0,1 до 2,2 процента налоговой базы.

Ставка налога на недвижимость за земельные участки, предоставленные под жилищное строительство, за исключением индивидуального жилищного строительства, увеличивается на нормативный период проектирования и строительства соответствующих объектов до регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и регистрации  прав на построенный объект недвижимости до окончания установленного нормативного периода проектирования и строительства  сумма уплаченного налога сверх однократной ставки налога подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В случае незавершения жилищного  строительства по истечении установленного двухлетнего срока ставка налога увеличивается повторно, а сумма  уплаченного налога сверх однократной ставки налога за весь период проектирования и строительства не подлежит возмещению налогоплательщику.

Ставка налога на недвижимость за земельные участки, предоставленные  под индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, гаражное строительство, увеличивается по истечении установленного нормативного срока проектирования и строительства соответствующих объектов до регистрации прав на построенный объект недвижимости»¹.

2. Анализ перспектив  введения налога на недвижимость

В течение последних нескольких лет при обсуждении вопросов, связанных с налоговой системой России, наиболее интересным направлением является совершенствование имущественного налогообложения, в частности введение в стране налога на недвижимость.

Идеи применения у нас этого  налога были сформулированы еще в середине 1990-х годов. В июле 1997 г. был принят Федеральный закон № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери». И хотя с момента принятия этого закона прошло 15 лет, перспективы применения у нас налога на недвижимость пока остаются неясными.

В настоящее время Россия только приступает к решению задачи по формированию и регистрации прав на единые объекты  недвижимости: начато формирование кадастра недвижимости. Проект закона «О государственном кадастре недвижимости» принят Государственной Думой в первом чтении. Вопрос о регистрации прав на единый объект недвижимости сегодня законодательно вообще не урегулирован. Мероприятия по формированию государственного кадастра недвижимости и результатов государственной кадастровой оценки недвижимости, по мнению Роснедвижимости, могут быть завершены не ранее 2013 г.

Поскольку в условиях современной  России наличие недвижимости не связано  напрямую с текущим доходом и, следовательно, с фактической способностью уплачивать налог, налог на недвижимость может привести к дополнительным социальным проблемам.

«Налог на недвижимость часто является непопулярным среди налогоплательщиков, особенно населения. Переоценка недвижимости в целях налогообложения, которая должна постоянно проводиться, сопряжена с большими политическими и социальными рисками.

Социально-политические причины могут  спровоцировать власти переложить непропорционально  большую долю нагрузки налога на недвижимость на бизнес с целью облегчить положение населения, что обусловит несправедливое налогообложение.

В настоящее время неочевидно, к  какому уровню налогообложения целесообразно  отнести налог на недвижимость и  в бюджеты какого уровня должен зачисляться  этот налог. Более того, новые законодательные подходы к земельному налогу, налогу на имущество организаций пока не сформировали правоприменительную практику, свидетельствующую о недостатках этих налогов по сравнению с налогом на недвижимость»².

          «Минфин России как орган, непосредственно проводящий и реализующий налоговую политику, впервые обнародовал документ «Основные направления налоговой политики в РФ на 2008 - 2010 гг.». В докладе в качестве одного из таковых назвал совершенствование налога на имущество физических лиц (посредством введения налога на недвижимость).

Согласно указанной концепции  реформирования налоговой системы  введение налога на недвижимость предполагает преобразование налога на имущество  физических лиц и земельного налога в единый налог на недвижимость.

Введение нового налога, заменяющего собой два существующих ныне, а также нового принципа налогообложения недвижимости на основе рыночной стоимости полностью соответствует целям налоговой политики государства. А именно обеспечения справедливости и эффективности налоговой системы, упрощения системы налогов, снижения затрат на сбор налогов.

Говоря о причинах, способствующих введению в России единого налога на недвижимое имущество, также нужно  отметить, что меры налоговой политики направлены на снижение других налогов (НДС, налога на прибыль, налога на доходы, акцизов), налог на недвижимость как имущественный налог более экономически нейтрален. Нужно учитывать и международную налоговую конкуренцию по другим налогам, к налогу на недвижимое имущество это не относится. Упрощение сбора и контроля не вызывает сомнений»³.

Одним из безусловных преимуществ  обсуждаемого налога является то, что  он позволяет предприятиям развивать  производство без дополнительных налоговых  издержек.

Анализируя причины введения налога на недвижимость, нельзя не увидеть, что порядок исчисления налога в зависимости от рыночной стоимости объекта и, как следствие, увеличение налогового бремени на владельцев нескольких объектов направлены также на стимулирование отчуждения собственниками подобных объектов.

Установление налога на недвижимость жилого назначения обеспечит возможность  финансирования инфраструктуры и подготовки земельных участков под застройку  с участием налогообложения уже  построенного жилья. Создастся возможность  снижения инвестиционной себестоимости возводимого жилья и увеличения вводов жилья, развития застройки и расширения налоговой базы. Кроме того, введение налога позволит повысить самостоятельность и независимость местных властей. Но нельзя забывать о том, что налог на имущество организаций является региональным, в связи с чем с введением местного налога на недвижимость бюджеты субъектов Федерации понесут значительные потери. Кроме того, в связи с обширностью территории нашего государства в разных регионах муниципалитеты обладают различной способностью к собиранию указанного налога, соответственно, налоговые поступления могут значительно отличаться.

«Если рассматривать введение налога на недвижимость с позиций тех целей, которых хочет достигнуть государство, устанавливая этот налог, можно отметить следующее. Если налог на недвижимость юридических лиц, кроме фискальной, должен выполнять именно стимулирующую роль, то налоги на недвижимость и земельный участок, на физических лиц, прежде всего, призваны реализовать принцип справедливого распределения налогового бремени, потому что так или иначе оба эти налога - налоги на богатство в той или иной степени.

Придание первоочередного значения введению в РФ налога на недвижимость физических лиц связано с направленностью  государства, прежде всего, на реализацию идей социальной справедливости. Соответственно, развитие бизнес-сектора за счет применения методов налогового стимулирования отодвигается на второй план»⁴.

Кроме того, введение налога на жилую  недвижимость граждан не приведет к  упрощению налоговой системы, уменьшению количества налогов.

          «В качестве причин, вызвавших появление проблем с налогообложением недвижимости в нашей стране, можно отметить следующие:

- недостаточное развитие рынков  земли и недвижимости;

- отсутствие адекватной  системы учета объектов недвижимости;

- политические и социальные  риски, ограничивающие его эффективное  использование;

- незначительная роль  в доходах территориальных и  прежде всего местных бюджетов;

- отрыв в определении  налоговой базы от рыночной  стоимости недвижимости;