Принципы построения налоговых систем

Контрольная функция  налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство  налоговых отношений государства  и предприятий, реализацию и действенность  силы государственной власти. Без  контрольной функции другие функции  налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей  основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной  власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы. И  наоборот, ослабление контрольной функции  налогов означает ослабление государственной  власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении  контрольная функция налогов  проявляется в обязательности исполнения налогового законодательства всеми  юридическими и физическими лицами, в полноте сбора налоговых  платежей и действенности и эффективности  штрафных санкций и ответственности  тех, кто не выполняет или не в  полной мере выполняет обязательства  перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция  налоговой системы предопределяет и определяет, как уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов  ослаблена, то это соответственно снижает  эффективность налоговой системы  в целом.

Крупные функциональные недостатки и диспропорции в соотношении  и взаимодействии функций налоговой  системы, рассмотренные в макроэкономическом масштабе, наиболее открыто проявляются  на уровне отдельных предприятий.

Анализ показал, что в современных условиях имеется "расстыковка" функций налогов  с функциями предприятий, еще  недостаточно адаптированных к закономерностям  рынка и конкурентной борьбе. Функции  налоговой системы не "настроены" соответствующим образом на функции  деятельности предприятий, на содействие воспроизводственным процессам  их капитала, ускорению его оборота  и окупаемости. В этом главный  резерв роста эффективности налоговой  политики и перестройки налогового механизма.

В результате первых этапов налоговой реформы действительно  сложился качественно новый механизм финансовых отношений предприятий  и государства, в связи с чем можно сказать, что одна из целей реформы достигнута. Что же касается других, более важных задач, стоявших перед налоговой реформой, то введенный в действие налоговый механизм оказался структурно деформированным и неэффективным, он до сих пор не только не способствует преодолению кризисных явлений, но, напротив, во многом усиливает их.