Принципы налогообложения

В нормативных актах  скупо говорится о принципах налогообложения. Так, в Конституции РФ только в ст. 57 затрагивается вопрос об общих принципах налогообложения. В НК РФ принципы налогообложения сформулированы в отдельной, весьма небольшой по объему ст. 3. При этом, отсутствует системный подход к изложению этих принципов, их набор носит если не случайный, то, по крайней мере, хаотичный характер. В этих условиях особое значение приобретает судебно-арбитражная практика и практика Конституционного суда РФ.

Итак,  в  заключение,  следует  выделить  основные  проблемы   в налогообложении Российской Федерации:

   1. Фискальный крен  в налогообложении, на первый  план  выдвигается  только пополнение  доходной части бюджетов, регулирующей  функции не  придается должного  значения,  хотя  именно  она   дает   толчок   экономическому развитию.

   2. Высокий уровень  налогообложения предприятий и  организаций  и  особенно  налога на прибыль и НДС.

   3. Нестабильность  налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

   4.  Современная   налоговая   система   слишком   сложна   для   понимания налогоплательщиком и  эффективного  управления  со  стороны  налоговых органов. Это ведет к лишним  административным  издержкам  и  порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.

   5. Существующее  налогообложение  заставляет  предприятия  пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

   6. Неудобство уплаты  налогов: большое количество бумаг,  расчётов, высокий бюрократизм.

    Опыт  стран,  имеющих  многовековую  налоговую  историю,  говорит,  что налогами может изыматься не более 40% доходов налогоплательщика. У  нас  же, как показывают  расчёты,  если  честно  платить  все  установленные  законом налоги по установленным в этих законах правилам,  то  необходимо   отдать  в бюджет и внебюджетные фонды около 60% своих доходов.  Это  далеко  превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий  смысл  предпринимательской деятельности. Вот и вынуждены налогоплательщики  искать  пути  минимизации своих платежей:  кто  в  пределах  правил,  используя,  имеющиеся  в законах, возможности, кто, скрывая или свою деятельность, или часть  своих  доходов  и имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, согласно идеям  А. Смита, при формировании налоговой  системы необходимо руководствоваться следующими принципами:

- принципом справедливости, утверждающим всеобщность обложения  налогом и равномерность распределения  его между гражданами соразмерно  их доходам. Понимание справедливости  зависит от исторического этапа  развития, экономического устройства общества, социального статуса человека, его политических взглядов. В приложении к современности применение данного правила означает, что налогоплательщики законодательно обязаны участвовать в финансировании общественных (государственных) структур и мероприятий, причем распределение налогового бремени производится с учетом уровня полученных доходов;

- принципом определенности, требующим, чтобы сумма, способ  и время платежа были точно  заранее известны плательщику.  Неопределенность налогообложения, с одной стороны, приводит к тому, что плательщик может попасть под власть контролирующих инстанций, а с другой — создает условия уклонения от налогообложения.

Со временем этот перечень был дополнен следующими позициями: учеными были сформулированы и обоснованы принципы однократности обложения, научного подхода к установлению величины ставок налога, стабильности налогообложения, доступности и открытости информации по налогообложению и др.

Особое внимание в  условиях федеративного или конфедеративного устройства общества уделяется принципу строгого разделения налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства.

Для стимулирования развития предпринимательской деятельности и предотвращения социальной напряженности  имеет большое значение применение принципа научного подхода к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого правила состоит в том, что масштаб налоговой нагрузки на плательщика должен позволить ему после изъятия всех установленных выплат иметь доход, обеспечивающий удовлетворение жизненных потребностей и сохраняющий возможность расширения воспроизводства. Недопустимо при установлении ставок налога исходить из сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщиков.

Суммируя вышесказанное, можно выделить основные черты налоговой  системы, построенной с учетом как  классических, так и новейших научных разработок:

- экономическая целесообразность  всех элементов с точки зрения  как государства, так и плательщика;

- отсутствие противоречий  в нормативной базе;

возможность быстрой  адаптации к изменениям социальной, 
политической и экономической ситуации;

- простота и удобство  исполнения наложенных обязательств;

- рациональность и  экономичность системы в целом.

Большинство из перечисленных  принципов учитывалось и при 
формировании налоговой системы в Российской Федерации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации. Части первая  и вторая (по состоянию на 15 января 200г.) // СПС Консультант плюс.

2. Федеральный закон Российской Федерации «О федеральном бюджете на 2004г.» от 23.12.2003г. № 186 – ФЗ // www.minfin.ru.

3. Федеральный закон  Российской Федерации «О федеральном  бюджете на 2005г.» от 23.12.2004г. №  173 – ФЗ // www.minfin.ru.

4. Брызгалин А. Налоги и налоговые право: Учебное пособие. -  М., 2000.  С. 66.

5. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель–налогоплательщик–государство. - М.: ФБК–ПРЕСС, 1998. С. 103.

6. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: Учебник. 2-е изд., испр., и доп. – СПб.: Издательство «Лань», 2002. – 448с.

7. Дёмин А. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. - 1998. - № 2, 3.

8. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 220с.

9. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовская книга, 1999. – 344с.

10. Ляпина Т.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. – Тюмень: Издательство Тменского государственного университета, 2004. – 232с.

11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 348с.

12. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. – М.: МЦФЭР, 2003. – 336с.

13. Паскачев А.Б., Кашин В.А. и др. // Под ред. Букаева Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события. – М.: Гелиос АРВ, 2002. – 240с.

14. Пинская М.Р. Цели и принципы налогообложения // Вестник Финансовой академии. – 1999. - № 1. – С. 48 – 56.

15. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов . – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 399с.

16. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 256с.

17. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2001. – 544с.

18. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1935. Т. 2. С. 341-343.

19. Соколов А.А. Теория  налогов. – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. – 506с.

20. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации: Краткий курс. – М.: Эксмо, 2004. – 256с.

21. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 415с.

22. www.nalog.ru

23. www.minfin.ru

 

 

 

 

Принципы  налогообложения

При подготовке работы по данной теме нужно раскрыть содер%

жание понятия  «принципы налогообложения». Рассмотрите систе%

му экономических  принципов налогообложения как  сущностных,

базисных положений, касающихся целесообразности и оценки нало%

гов как экономического явления.

Охарактеризуйте классические принципы, предложенные

А. Смитом: хозяйственной независимости и свободы, справедливос%

ти, определенности, удобности, экономии. Покажите значимость со%

временных принципов  налогообложения — справедливости, сораз%

мерности, максимального  учета интересов и возможностей налого%

плательщиков, экономичности.

В заключительной части контрольной работы рассмотрите  прин%

ципы организации  налоговой системы Российской Федерации  — по%

ложения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение,

взаимодействие  структур, их развитие и управление системой. Ма%

териал следует  изложить на основе Конституции РФ (ст. 8, 74) и

Налогового кодекса  РФ (ст. 3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть

Таблица 1

Структура федеральных налогов Российской Федерации

в 2004 – 2005гг.

Наименование налога	Сумма, тыс. руб.
	2004	2005
1. НДС 2. Таможенная пошлина  3. ЕСН 4. НДПИ 5. Налог на прибыль 6. Акцизы 7. Прочие налоги Всего:	988 368 200 532 538 200 438 210 000 267 910 400 164 587 400 98 516 800 19 463 500 2 509 594 500	713 226 900 867 969 000 266 500 000 464 934 100 259 003 300 78 595 700 431 562 900 3 081 791 900

 

Рис. 1. Динамика федеральных  налогов Российской Федерации 

в 2004 – 2005гг.

 

Из таблицы 1 и рисунка 1 видно, что большую часть федеральных  налогов Российской Федерации в 2004 – 2005гг. составили НДС и таможенные пошлины, на втором месте оказались  ЕСН, НДПИ и налог на прибыль. Доля акцизов в обоих годах низка, а вот прочие налоги в 2005 году значительно выросли по сравнению с 2004 годом: если в 2004г. их сумма равна 19 463 500 тыс. руб., то в 2005г. - 431 562 900 тыс. руб.

В 2005 году по сравнению  с 2004 годом снизились суммы НДС, ЕСН и акцизов, причем ЕСН снизился в 1,6 раза: в 2004г. он составил 438 210 000 тыс. руб., а в 2005г. - 266 500 000 тыс. руб. Суммы всех остальных налоговых платежей значительно выросли. Таможенные пошлины выросли с 532 538 200 тыс. руб. в 2004г. до 867 969 000 тыс. руб. в 2005г., т.е. в 1,6 раза, а НДПИ с 267 910 400 тыс. руб. до 464 934 100 тыс. руб., т.е. в 1,7 раза.

Наглядно доля каждого налога в  структуре всех налоговых платежей федерального бюджета Российской Федерации  в 2004 – 2005гг. представлена на рис. 2,3.

В 2004г. доля прямых налогов составила 86% в структуре всех налогов, а  в 2005г. уже 71%, т.е. снизилась на 15%.

Таким образом, анализ динамики структуры налоговых доходов  федерального бюджета позволяет  сделать вывод об увеличении доли косвенных налогов.

 

Министерство образования и  науки РФ

ФГОБУ ВПО Финансовый университет  при правительстве РФ

(заочный финансово – экономический  институт)

Смоленский филиал финансового  университета

 

 

 

 

 

 

Факультет:  Менеджмента  и Маркетинга

Кафедра: Теории и практики управления

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Принципы налогообложения»

 

 

 

 

Выполнила: Шамаренкова  Алена Дмитриевна

       Студентка  4  курса

                                    Направление бакалавр менеджмента

                       Личное дело: № 11млд46339

                          Рецензент: Кондрашов Виктор

 

 

Смоленск 2012.

 

Содержание

1. Сущность и историческое развитие принципов налогообложения…………3
2. Сущность современных принципов налогообложения. Основные принципы налогообложения в Российской Федерации…………………………………….6
3. Заключение……………………………………………………………………….10
4. Список использованных источников…………………………………………..12